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篇(1)

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理；專業(yè)化管理；稅收主體；征納關(guān)系

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）03-0124-03

1 我國大企業(yè)稅收管理的發(fā)展脈絡(luò)

近些年來，我國大企業(yè)的稅收管理呈現(xiàn)出一個由基層實踐探索到“頂層設(shè)計”、由“頂層設(shè)計” 再到基層稅務(wù)機關(guān)持續(xù)探索的發(fā)展脈絡(luò)。

1.1 確立全新的大企業(yè)稅收管理工作思路

對大企業(yè)的稅收管理，應(yīng)確立全新工作思路，以提高稅法遵從度為目標，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以專業(yè)化管理運行機制與專業(yè)化人才隊伍為保障的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理基本框架。同時，強調(diào)正確處理三個關(guān)系：優(yōu)化服務(wù)與加強管理的關(guān)系、專業(yè)管理與屬地管理的關(guān)系、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作的關(guān)系。

1.2 明確大企業(yè)稅收主體管理制度

如建立定點聯(lián)系企業(yè)制度，選擇45戶有代表性的大企業(yè)作為首批定點聯(lián)系企業(yè)，直接組織實施相關(guān)稅收服務(wù)與管理工作；制定下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，促進自我遵從；制定下發(fā)《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》，將遵從管理理念和思路落實為可操作的管理制度；制定了關(guān)于完善總局定點聯(lián)系企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度及有關(guān)工作機制的意見，初步建立起總局內(nèi)部各相關(guān)部門既分工又合作的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)機制。各地也確定了本地定點聯(lián)系企業(yè)。目前，國稅系統(tǒng)已有31個省局選定了776戶定點聯(lián)系企業(yè)，地稅系統(tǒng)已有12個省局選定了295戶定點聯(lián)系企業(yè)。

實施個性化服務(wù)和風(fēng)險管理。近幾年來，國稅總局共受理定點聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求300多項，處理和回復(fù)200多項，解決了企業(yè)長期積累和迫切需要處理的涉稅問題；先后組織開展對45戶定點聯(lián)系企業(yè)的涉稅風(fēng)險調(diào)查和評估工作，并向企業(yè)發(fā)出風(fēng)險管理建議書，指出管理薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險點，提出整改要求和完善稅收風(fēng)險內(nèi)部防控機制的具體建議。其中11戶內(nèi)資企業(yè)和10戶外資企業(yè)督導(dǎo)開展自查，發(fā)現(xiàn)各類稅收風(fēng)險點500多個，補繳稅款134億元。

1.3 建設(shè)大企業(yè)稅收管理信息平臺

總局組織開發(fā)稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，用于對45戶定點聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險調(diào)查和分析評估；為了實現(xiàn)全國大企業(yè)稅收管理的信息共享和工作聯(lián)動，正在抓緊建設(shè)全國大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，目前已初步實現(xiàn)對總局定點聯(lián)系企業(yè)分戶主要涉稅信息及數(shù)據(jù)的匯總、查詢和分析功能。

1.4 建立專業(yè)機構(gòu)和干部隊伍

目前，總局、省和地市三級大企業(yè)稅收管理部門已有2500多人從事個性化服務(wù)和稅收管理工作。為提高人員素質(zhì)，適應(yīng)新的稅收征管形勢和要求，對從事大企業(yè)稅收管理的稅務(wù)干部舉辦了各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

2 我國大企業(yè)稅收管理存在的主要問題

為強化對大企業(yè)稅收的管理與服務(wù)，國稅總局制定下發(fā)了《關(guān)于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作的意見》，確定北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、安徽、河南、海南、四川、陜西、深圳國稅局和北京、天津、遼寧、江蘇、河南、廣東地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作。文件明確將實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作作為深入推進稅源專業(yè)化管理工作的重要內(nèi)容和突破口。確定的基本原則：屬地入庫、統(tǒng)一管理；明確任務(wù)、分級負責(zé)；上下協(xié)作、統(tǒng)籌互動；因地制宜、開拓創(chuàng)新。確定的主要任務(wù)：個性化納稅服務(wù)、各級聯(lián)動稅源監(jiān)控、針對性風(fēng)險管理、實施信息共享、建立風(fēng)險特征庫和稅務(wù)遵從評價體系、建立協(xié)作機制。并要求在2011年4月末前在統(tǒng)籌機制建立、遵從協(xié)議簽訂、風(fēng)險管理和稅源監(jiān)控四個方面實現(xiàn)突破。

經(jīng)過多年來的共同努力，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索取得明顯成效。稅企合作、風(fēng)險管理的理念得到普遍認可，專業(yè)化管理機制逐步建立，個性化服務(wù)和風(fēng)險管理業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，機構(gòu)和隊伍建設(shè)有了一定基礎(chǔ)，推動大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。但同時，深入推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，還面臨許多困難和問題：一是整體設(shè)計和組織協(xié)調(diào)不夠，統(tǒng)籌協(xié)作的工作機制還不健全，尚未形成系統(tǒng)完整的大企業(yè)專業(yè)化管理框架。二是針對大企業(yè)的納稅服務(wù)和風(fēng)險管理業(yè)務(wù)體系建設(shè)還需要大力加強，信息技術(shù)支撐明顯不夠。三是專業(yè)化管理團隊力量還比較薄弱，人員數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)與工作要求不相適應(yīng)。四是各地工作開展不平衡，國稅局、地稅局工作基礎(chǔ)和推進程度

不一。

此外，創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機制還不是很明確；創(chuàng)新個性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系還不能滿足納稅人的需求；推進大企業(yè)信息管理平臺建設(shè)，強化管理手段的能力還比較薄弱；組建專業(yè)化管理工作團隊，提供人才保障方面動力不足。

3 推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的工作思路

3.1 創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機制

應(yīng)積極穩(wěn)妥、有序推進，遵循總局統(tǒng)一管理、實體運作、分級負責(zé)的原則，以大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作試點為契機，著力打造一種全新管理模式，更新管理理念，創(chuàng)新工作機制，走上大企業(yè)稅收專業(yè)化管理之路。首先，在具體稅收專業(yè)化管理實施過程中，可組建大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局，優(yōu)化管理效能。實施針對總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的個和風(fēng)險管理，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，促進納稅遵從。其次，應(yīng)確立統(tǒng)一管理、實體運作、分級負責(zé)的縱向工作機制，其目的是發(fā)揮比較優(yōu)勢，配置層級資源。再次，確立各級各部門橫向協(xié)作工作機制。橫向上，以研究解決定點聯(lián)系企業(yè)重大涉稅事項為重點，跨部門、跨地區(qū)設(shè)立相關(guān)管理與服務(wù)“一條龍”模式，開展有針對性的管理。最后，應(yīng)確立國地稅協(xié)作工作機制，為建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理聯(lián)合工作機制提供保障。包括提供組織保障和制度約束，制定聯(lián)席會議制度。在合作機制框架下，國地稅以聯(lián)席會議的形式加強溝通、統(tǒng)籌工作安排。還可借鑒發(fā)達國家和地區(qū)的稅收管理經(jīng)驗，國地稅共同制定聯(lián)絡(luò)員制度，定期溝通與協(xié)調(diào)相關(guān)涉稅事宜。

3.2 創(chuàng)新個性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

開展個性化納稅服務(wù)，旨在從稅務(wù)機關(guān)的單向監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槎惼蠡バ藕献鳎餐婪抖愂诊L(fēng)險。為此，稅務(wù)部門要努力創(chuàng)新個產(chǎn)品。首先，簽訂《稅收遵從協(xié)議》，明確稅企雙方各自承擔的責(zé)任和享有的權(quán)利，對一些涉稅問題可通過遵從協(xié)議初步加以解決。其次，充分利用信息管稅平臺，對大企業(yè)所涉問題及時、準確下達《稅務(wù)風(fēng)險管理建議書》，并結(jié)合企業(yè)自查及稅務(wù)機關(guān)督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施和征管建議。

3.3 建立三級稅企聯(lián)絡(luò)員體系

對大企業(yè)的稅收管理應(yīng)建立國、地稅系統(tǒng)的省級、市級和所在縣區(qū)分局三級稅企聯(lián)絡(luò)員，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，促進實現(xiàn)由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾聿⒅氐娜^程稅收風(fēng)險管理，并通過三級聯(lián)絡(luò)員建立個性化政策訴求響應(yīng)機制。以納稅人個性化需求為導(dǎo)向，收集、受理、分析和梳理不同規(guī)模和類型的納稅人涉稅訴求，及時回應(yīng)。通過調(diào)研、現(xiàn)場辦公等方式，解決大企業(yè)涉稅訴求。

3.4 推進大企業(yè)信息管理平臺建設(shè)，強化管理手段

在信息管稅的條件下，著手整合構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息平臺，整體框架應(yīng)包括五個部分：一是大企業(yè)名冊庫；二是大企業(yè)司報表任務(wù)；三是大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析；四是一戶式電子檔案信息；五是稅收風(fēng)險特征庫。

3.5 組建專業(yè)化管理工作團隊，為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供人才保障

篇(2)

一、充分認識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強管理的基礎(chǔ)和前提；精細化強調(diào)管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業(yè)化管理強調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細化管理就很難實現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點探索和實踐。

二、準確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵

根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

篇(3)

[關(guān)鍵詞]稅收專業(yè)化管理；分工；信息缺失；新興古典經(jīng)濟學(xué)；稅收專業(yè)化

[中圖分類號] F812.42［文獻標識碼］ A [文章編號] 1673-0461(2011)05-0068-06

一、問題的提出及專業(yè)化和稅收專業(yè)化管理界定

從中國當前經(jīng)濟特征看，企業(yè)的經(jīng)營活動日趨復(fù)雜，進入了個性化及分工與專業(yè)化程度日益提高的時代。分工和專業(yè)化是經(jīng)濟效率提高和經(jīng)濟發(fā)展的原動力[1] 。而經(jīng)濟的發(fā)展水平越高，分工和專業(yè)化衍生的速度和水平越高。與此相對應(yīng)，市場中產(chǎn)品類型、行業(yè)種類不斷增加、經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)多元化程度也逐漸增進。在這樣的制度背景下，稅收管理對象之間的差異擴大。市場中各經(jīng)濟組織的專業(yè)化程度越高，管理對象之間的差異越大，單一管理模式中的管理主體越難以把握這些對象的特征。此時，原有的稅收管理分工和專業(yè)化水平不再適應(yīng)新的管理需要，對稅收管理的專業(yè)化要求提高，進一步分工和專業(yè)化成為必要。新興古典經(jīng)濟學(xué)，其形式特征是超邊際分析工具，而其理論內(nèi)核則是以分工和專業(yè)化解讀經(jīng)濟增長[2] ，為稅收專業(yè)化管理的界定、類型和價值及其衍生路徑提供了一種富有張力的解釋。

分析稅收專業(yè)化管理，首先需要界定專業(yè)化和稅收專業(yè)化管理。

對于什么是專業(yè)化，不同時代、不同學(xué)者有各自不同的界定。但這些理論都有一個共同點――將專業(yè)化置于分工的前提下討論。從表層看，分工引致專業(yè)化程度的提高，同時，分工又以專業(yè)化為基礎(chǔ)。賴賓斯坦認為，專業(yè)化是生產(chǎn)要素向較少種類的活動集中的過程[3] 。

在人類社會衍生過程中，隨著社會發(fā)展，社會、經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)也連續(xù)不斷的發(fā)生]化。與之相伴生的是分工、專業(yè)化和效率的提高。從某一時間截面分析，分工和專業(yè)化與組織結(jié)構(gòu)變遷互相推]，其結(jié)果則是對系統(tǒng)效率的影響。而系統(tǒng)效率的變遷進一步推動分工、專業(yè)化和組織機構(gòu)的衍生。簡單地說，專業(yè)化是對某一特定職業(yè)知識不斷增進、效率不斷提高的過程。

從這個意義上看，結(jié)合賴賓斯坦的理論，可以將專業(yè)化定義為，建立在分工之上、并推動分工進一步]化的過程，在這一過程中，生產(chǎn)要素向較少種類的活動集中，效率包括生產(chǎn)和交易的效率提高。也就是說，專業(yè)化包括三個方面的內(nèi)容：專業(yè)化是動態(tài)的；是一個過程；伴隨生產(chǎn)和交易效率的提高而推進。

而稅收專業(yè)化管理，即稅收管理的專業(yè)化，是指隨著經(jīng)濟發(fā)展、社會結(jié)構(gòu)變遷和組織結(jié)構(gòu)變化，勝任某一項特定稅收管理工作所需具備的特定知識與技能不斷提高的過程。與所有的專業(yè)化進程一致，稅收管理專業(yè)化是一個動態(tài)衍生過程，在這一過程中必然伴隨的是某一特定“職業(yè)”知識的增進和效率的提高。

二、稅收專業(yè)化管理分類

稅收專業(yè)化管理可以從專業(yè)化過程特征和實踐兩個不同的角度分析。

（一）從專業(yè)化過程特征分析

在稅收專業(yè)化衍生的過程中，理論上看，可以經(jīng)由兩種路徑：有分工的專業(yè)化]進和在原有分工基礎(chǔ)上的專業(yè)化]進。即包括兩類稅收管理專業(yè)化，一是既存分工基礎(chǔ)上的稅收管理“專業(yè)化”。此時，整體看來，專業(yè)種類不變、分工不變，但在工作中不斷積累經(jīng)驗和知識即所謂熟能生巧――稅收管理工作無分工進化（特定的情況下，指絕對的沒有分工，但一般說來，卻指以某一特定截面為起點，沒有進一步的分工），但通過技術(shù)條件的改善，推進對某一特定職業(yè)知識的增進。二是建立在進一步分工基礎(chǔ)上的專業(yè)化管理，即稅收管理“職業(yè)”或“崗位”進一步多樣化。下面做具體分析。

1.原有分工基礎(chǔ)上，通過引進新技術(shù)、加強管理人員培訓(xùn)等方式，提高稅收管理過程的知識水平，從而達到提高稅收管理效率的目的

這一類稅收管理專業(yè)化]進路徑，其前提是：沒有稅收管理分工的]進；出現(xiàn)了新的管理及相關(guān)技術(shù)。在這一前提下，稅收管理效率會有一定程度甚至是很大程度的提高。但同時，這是一種外引或者稱為外生的稅收管理專業(yè)化路徑。受分工格局的局限，處在稅收管理崗位上的不同個體面對相同的管理對象和管理內(nèi)容，無法持續(xù)而有力地刺激新知識的產(chǎn)生。同時，由于既存稅收管理分工模式的限制，相同管理崗位的行為主體面對分工不變的約束條件下，相同的管理對象，有限的時間和大腦中獲取知識興奮點有限性，都會妨礙管理效率的增進。

2.進一步分工基礎(chǔ)上的稅收專業(yè)化管理

建立在進一步分工基礎(chǔ)上的稅收專業(yè)化管理，也稱為內(nèi)生的稅收管理專業(yè)化。即指稅收管理由于分工的]進，行為主體的管理對象具有更高的同質(zhì)性或（和）更小的種類數(shù)量以及更多的管理專業(yè)種類，同時管理行為主體的運作范圍減小。換句話說，前一類稅收管理專業(yè)化]進是對管理主體相同的職責(zé)范圍不斷追加資源以推動管理效率的提高；第二類稅收管理專業(yè)化]進中的資源卻是投入到管理主體面對已經(jīng)改變的對象過程中效率的提高。

這一類稅收管理專業(yè)化，之所以被稱為內(nèi)生的專業(yè)化路徑，是因為在這一過程中，靜態(tài)地看，即使沒有資源的追加投入，也會由于分工帶來的專業(yè)化報酬遞增而提高稅收管理效率――“分工產(chǎn)生個人生產(chǎn)率的事后差異”[1]。

建立在分工基礎(chǔ)上的稅收專業(yè)化管理，其效率的提高主要來自于兩個方面：組織效率的增進和獲得管理對象信息的增進①。組織結(jié)構(gòu)的選擇以及組織效率最大化的問題 ,以尋求稅務(wù)部門目標最大化。根據(jù)新興古典經(jīng)濟學(xué)的組織效率定義 [4]，可以將稅務(wù)部門的組織效率定義為在滿足一定的組織目標（如完成一定量的稅收收入 ）的前提下，使稅務(wù)部門的分工水平和結(jié)構(gòu)達到最優(yōu)[5] 。而獲得管理對象信息的增進是指由于管理對象的進一步細分和類別的進一步同質(zhì)化，個人過去用在不同性質(zhì)對象上的管理時間資源，現(xiàn)在用到一個單一類別主體上，獲得知識增進，管理效率提高。

（二）從稅收專業(yè)化管理實踐分析

在實踐中，可以按稅收管理涉及的對象和內(nèi)容劃分種類。

1. 稅收管理主體角度的專業(yè)化

包括稅款征收過程專業(yè)化管理、納稅評估專業(yè)化管理等等。

2. 稅源專業(yè)化管理

針對不同稅源具有的特征差異，采取同質(zhì)稅源專人管理模式。這是當前理論界關(guān)于稅收專業(yè)化管理討論得最多的一個方面。

三、稅收專業(yè)化管理目標分析

稅收專業(yè)化管理，本質(zhì)上是為了追求更高的稅收效率。因此對稅收專業(yè)化管理目標的具體界定，需要首先界定稅收效率。

（一）稅收效率的內(nèi)涵

什么樣的稅收是有效率的？是能夠獲得盡可能多的稅收收入？還是對經(jīng)濟扭曲程度最低的稅收？亦或是能夠最大程度推動社會進步、經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度？

一般的，有效率的稅收至少應(yīng)該符合兩個條件：籌集的收入能夠滿足國家行政的需要；這一數(shù)量稅收收入的籌集過程對經(jīng)濟和納稅人的產(chǎn)權(quán)行為及產(chǎn)權(quán)收益影響最小。那么，多大的稅收規(guī)模才能滿足國家行政需要？什么樣的稅收籌集過程才符合效率的要求？這兩個問題都很難界定，從理論上看，受到廣泛“認同”的稅收和稅收征收過程符合這一效率要求[6]。

稅收效率是指在一定的制度背景下，籌集一定的稅收收入所需的成本比較，成本越低效率越高。而稅收成本包括至少兩個層面：有形稅收成本和使經(jīng)濟扭曲產(chǎn)生的成本。前者容易度量，后者則涉及到最優(yōu)稅制設(shè)置的問題――即什么樣的稅收制度給經(jīng)濟帶來的額外負擔最小的問題。

（二）稅收專業(yè)化管理目標界定

稅收專業(yè)化管理目標是指，通過包括沒有進一步分工和建立在進一步分工基礎(chǔ)上的管理專業(yè)化進程，提高稅收管理的信息量并增進稅收管理知識的獲得渠道和獲得量，從而提高稅收管理效率。結(jié)合上面分析的稅收效率的內(nèi)涵，稅收專業(yè)化管理目標分為兩個層次：降低稅收征管成本和對納稅人行為影響最小化。對納稅人行為影響最小，從稅收管理的層面看，主要是通過對納稅人干擾程度的降低和對納稅人產(chǎn)權(quán)運行環(huán)境的優(yōu)化（通過提供服務(wù)），提高納稅人對稅收的認同達到對納稅人行為扭曲最小的目的。如何才能達到這樣的稅收專業(yè)化管理目標？概略地說，主要包括以下幾個方式：

首先通過整合稅收管理資源，在稅收管理分工不變，即崗位種類和每類工作內(nèi)容不變的前提下，通過增加投入、引入新的管理技術(shù)和管理理念，提高原有稅收管理崗位的信息水平和專業(yè)知識水平，從而在完成稅收任務(wù)的同時，降低征管成本。

其次通過稅收管理崗位進一步合理化分工，提高個人專業(yè)化水平、提高管理過程迂回度，為稅收管理對象提供更廣泛和更為深入的服務(wù)，從而提高納稅人對稅收的認同度，并進一步提高稅收管理效率。

第三，提高稅收管理組織效率。分工是一種組織結(jié)構(gòu) [7] ，分工水平的提高，進而專業(yè)化程度的提高是建立在組織效率基礎(chǔ)上的。組織結(jié)構(gòu)是事物內(nèi)部（及其與外部）按照一定結(jié)構(gòu)與功能關(guān)系構(gòu)成的方式和體系。隨著組織理論的發(fā)展，組織越來越被視為是過程性的進化體系，即事物朝著空間、時間上或功能上的有序組織結(jié)構(gòu)方向進化的過程 [8] 。在這一過程中，不僅稅收管理組織結(jié)構(gòu)的效率會影響稅收管理分工和專業(yè)化程度，而且分工和專業(yè)化會進一步影響組織結(jié)構(gòu)的效率。分工和專業(yè)化一方面使稅收管理精細程度提高、涉稅信息的質(zhì)和量增進，準確性提高；另一方面卻使管理協(xié)調(diào)變得更加困難。稅收管理分工程度越高，完成稅收管理工作所需要面對的崗位種類就越多；而專業(yè)化程度越高，個人所掌握的知識與社會所擁有的之間的差距就越大，具有一定程度的知識和信息的壟斷性。此時，沒有任何單個的行為人能夠完全、充分地了解稅收管理過程的所有知識和信息。組織結(jié)構(gòu)因此變得越來越復(fù)雜，它必須解決由于分工和專業(yè)化帶來的崗位之間的知識壁壘，并有效協(xié)調(diào)。在這個過程中會產(chǎn)生大量的成本，并影響稅收管理專業(yè)化進程及其目標的達成。如果組織協(xié)調(diào)成本高于稅收管理過程中專業(yè)化]進引起的效率提高，那么這樣的專業(yè)化進程至少從短期看是沒有價值的。所以在提高稅收管理分工和專業(yè)化的同時，必須提高稅收管理的組織效率，才有可能達到稅收專業(yè)化管理的目的。

四、稅收專業(yè)化管理在新興制度經(jīng)濟學(xué)意義上的作用分析

在上述分析中指出，稅收專業(yè)化管理的目標是推動稅收管理效率的提高。而稅收專業(yè)化管理又經(jīng)由什么機制達成該目標，換言之，稅收專業(yè)化管理在稅收管理效率提高中發(fā)揮什么作用？如何發(fā)揮作用？

（一）信息缺失是稅收管理過程中面臨的最根本的問題

稅收管理中面臨的最重要的問題是信息。無論是具體的稅款征收過程、各種涉稅事項的處理還是其他相關(guān)利益關(guān)系的處理，最終的落腳點都是信息的問題：信息的可獲得性、信息的真實性以及賴以做出判斷的信息的充分性等等。

1.信息缺失下的定額征收問題

在中小業(yè)戶稅收管理中，很大一部分不得不采取定額征收的方法。這種征收方法的主要缺陷是，在核定經(jīng)營者應(yīng)納定額稅額時，缺乏足夠、準確的信息，使定額征收法既不能反映經(jīng)營者的稅收負擔能力，也會造成稅收流失。同時，定額征收法的使用本身就是真實信息缺乏的前提下不得已的選擇。因為在一個較為粗放的稅收管理體系中，對中小業(yè)戶的稅收管理主要通過賬簿和經(jīng)營過程法定記錄載體進行監(jiān)控。而中型特別是小型經(jīng)營業(yè)戶賬簿體系不完整、不可信，記錄經(jīng)營過程的法定載體――發(fā)票很難起到真實記載業(yè)務(wù)流量的作用。除了虛開、亂開發(fā)票行為難以甄別或甄別的成本太高外，現(xiàn)行普通發(fā)票開具的一般規(guī)定中指出，向消費者個人零售小額商品可以不開具發(fā)票。所以在當前稅收管理制度下，這類稅收信息問題是難以根治的制度性問題。

2.稅源管理中的信息問題

對稅源狀況了解的廣度和深度，從廣義看，影響對既存稅制的正確評價也影響稅制衍生路徑的選擇；從狹義看，則使稅收收入難以及時、準確征收。而信息缺失是稅源監(jiān)控中存在的最主要的問題。地下經(jīng)濟的廣泛存在，納稅人財務(wù)報表信息的失真等等，致使稅源管理效率低下。據(jù)2004年的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國六成以上的外資企業(yè)賬面虧損，年虧損金額超過1,200億元，相當數(shù)量不實[9]。給稅收管理效率的提高帶來了很大影響。

3.納稅評估過程中的信息問題

本質(zhì)上納稅評估是稅源監(jiān)控的一個重要環(huán)節(jié)，其主要功能是為稅務(wù)稽查提供有效路徑。換言之，納稅評估過程的主要作用是提供盡可能詳盡的稅務(wù)稽查標的。通過納稅評估不僅應(yīng)該獲得稅務(wù)稽查對象界定的信息――被稽查的納稅人選擇，而且更為重要的是進一步獲得該納稅人在合理性意義上最為可疑的指標，從而使稅務(wù)稽查更具針對性，節(jié)約稽查成本，提高稅收管理效率。現(xiàn)實的狀況是，納稅評估過程本身存在信息缺失問題，使其在稅收管理中的重要作用難以發(fā)揮。例如，納稅評估中，最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是預(yù)警值的設(shè)置，其準確性有助于提高稅務(wù)稽查水平的同時，還能節(jié)約稽查成本。但由于信息的非充分和不準確使其很難被準確界定，從而進一步影響了其他稅收管理環(huán)節(jié)的效率。

4.協(xié)調(diào)稅收分配中各方面利益關(guān)系過程中面臨的信息問題

稅收關(guān)系是一種具有復(fù)雜性和敏感性的關(guān)系，處理好這種關(guān)系，是稅收管理效率提高的表現(xiàn)也是效率提高的保證。包括直接征納雙方的關(guān)系、不同級次政府之間的相互關(guān)系等。信息的缺失使不同級次政府之間尤其是基層政府權(quán)責(zé)難以準確界定，從而使稅收管理體制界定的合理性難以規(guī)范。尤其是在處理征納雙方關(guān)系的過程中，沒有準確的信息就無法如實履行稅收管理。例如，在我國20世紀80年代初期至90年代初期這10余年的時間維度內(nèi)，由于產(chǎn)品稅與產(chǎn)品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)密切相關(guān)，而稅收管理主體難以（或成本太高）獲得商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的準確信息，很難了解企業(yè)產(chǎn)品稅真實負擔水平的信息，因此在征管中，首先不能完全按照稅法的規(guī)定嚴格履行征管制度，這甚至成為正式的規(guī)范――當時，除了經(jīng)常以國家稅務(wù)總局發(fā)文的形式不斷追加減免優(yōu)惠甚至調(diào)低稅率外，還賦予各級稅務(wù)機關(guān)不同程度的優(yōu)惠減免的權(quán)力[10] ；其次，也難以把握在行使“征管自由裁量權(quán)”的度。

總之，稅收管理中存在的信息問題，成為稅收管理效率提高的不得不面對、難以規(guī)避的問題。

（二）稅收專業(yè)化管理推動稅收信息問題的解決，從而推動稅收管理效率的提高。

稅收管理中的信息問題或更高層次看――知識問題②，可經(jīng)由稅收管理專業(yè)化過程解決。

1.稅收管理專業(yè)化有助于稅收管理中單個行為人信息和知識的增進

在其他條件相同的前提下，單個行為主體獲得信息和知識的能力是有限的。假設(shè)個人面臨的獲取知識的約束條件包括時間和感知能力。當個體相同的時間和感知能力面臨多樣化的工作對象時，他只能對工作對象進行淺層感知，從中獲得信息并進一步歸納出的知識也相對有限；而當個體面臨的工作對象種類較為單一時，他的感知時間和感知能力的運用集中在相似的對象上，此時，在以更高的頻率關(guān)注管理對象時，其他條件相同的前提下，獲得的信息和知識量增進。

假定有以下兩種極端情形：存在兩種不同的稅收管理模式，A――稅收管理工作對象性質(zhì)單一，具有相似的特征；B――管理工作對象性質(zhì)各異、特征懸殊。再假設(shè)實踐中有三個稅收管理主體分別按A模式和B模式對a、b、c三個對象實施管理。

圖中實線箭頭表示耗費感知時間和感知力的感知過程，而虛線箭頭則表示感知過程未實際耗費感知時間和感知力。圖1-1和圖1-2中稅收管理工作中的感知對象數(shù)量相同。但圖1-1情形下，三個感知對象具有相同的特質(zhì)，所以相當于所有的感知力和感知時間都傾注于同一對象上。對所有工作對象耗費的感知時間和感知力等同于花費在一個感知對象上的感知時間和感知力。而圖1-2中，稅收管理崗位面臨的三個感知對象是異質(zhì)的，個體為完成管理工作，必須對a、b、c分別傾注時間和感知力，使感知時間和興奮點分散，能從中獲得的信息量相對于A這種情形，大為降低。假設(shè)A模式下個人從工作中獲得關(guān)于a的信息量L1=X，則B模式下個人從工作中獲得關(guān)于a的信息量或知識L2=X/3。前者是后者的3倍。對b、c的感知情況類似。

2.稅收管理專業(yè)化有助于組織信息和知識的增進，推動組織結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化、提高稅收管理效率

組織信息和知識決定了分工和專業(yè)化水平。市場組織結(jié)構(gòu)變遷中，組織信息和組織知識主要是從組織實驗中獲得，經(jīng)由不斷試錯和失敗的過程尋找有效率的組織結(jié)構(gòu)。但在稅收管理中，一個新的組織結(jié)構(gòu)是否有效率并不能通過該組織形態(tài)在市場中的生存和發(fā)展檢驗。因此，在稅收管理專業(yè)化進程中，面臨這樣一個問題：隨著分工和專業(yè)化水平的不斷提高，原本有效率的稅收管理組織結(jié)構(gòu)不再適應(yīng)新的分工和專業(yè)化水平的要求。此時，組織結(jié)構(gòu)變遷應(yīng)該因循什么樣的路徑？對此“應(yīng)然”路徑尋找過程中所需的信息從何而來？

在我國稅收管理變遷過程中，伴隨著多次組織結(jié)構(gòu)的]化。無論是稅收管理體制還是稅收征管組織結(jié)構(gòu)，都發(fā)生了深刻的變化。這一變遷的依據(jù)是什么？為什么是這種而不是那種]化方式？能有一種比這一稅收管理組織結(jié)構(gòu)實際的衍生模式更有效率的方式嗎？ 以什么為標準判斷？

為了回答這一系列的問題，舉一個征收管理組織結(jié)構(gòu)變遷的例子，討論其中組織信息和知識的增進問題。

從20世紀50年代到80年代初，我國稅收征管主要的組織結(jié)構(gòu)模式是“一員進廠、各稅統(tǒng)管、征管查合一”。1988年開始進行改革，由傳統(tǒng)全能型管理制度向按稅收征管業(yè)務(wù)職能分工的專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。建立“征管查三分離”或“征管與檢查兩分離”稅收征管組織結(jié)構(gòu)。這一轉(zhuǎn)變建立在稅收管理分工和專業(yè)化基礎(chǔ)上，而稅收征收管理組織結(jié)構(gòu)的變化，進一步推動了稅收管理的分工和專業(yè)化。從當時的制度背景看，經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向有計劃的商品經(jīng)濟轉(zhuǎn)化，分工和專業(yè)化程度逐漸提高，與之相適應(yīng)，稅收制度由簡單走向復(fù)雜。而日趨復(fù)雜的稅收制度和越來越復(fù)雜的稅收征管對象（尤其是與計劃經(jīng)濟條件比），使原來的稅收征收管理組織結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)管理對象變化和稅收制度變化的要求。具體表現(xiàn)為，企業(yè)組織形式日益多元化，原有的“一員統(tǒng)管制”在新經(jīng)濟制度的分工和專業(yè)化組織結(jié)構(gòu)下，難以掌握征管中日益龐雜的信息量。于是征收過程、檢查過程逐漸分離，這一分工從一開始的隱性形態(tài)轉(zhuǎn)化為顯性，并最終推動征收管理組織結(jié)構(gòu)的變化。為什么在這一階段稅收征收管理組織結(jié)構(gòu)沒有向更為集中和統(tǒng)一的模式]進？也沒有向后來實行的更大程度分工和專業(yè)化的制度]化？根本原因是當時的稅收征收管理分工和專業(yè)化程度決定了這一管理組織結(jié)構(gòu)]化方向。而2004年提出的“強化管理、實施科學(xué)化、精細化管理，建立比較完善的稅收管理員制度”則既是進一步分工的結(jié)果，又是進一步分工的原因。2003年國家稅務(wù)總局提出，稅收征收管理職能進一步擴展，增加催報催繳、認證、審批、評估和稅源管理。稅收征收管理的進一步分工，使原有的征管組織結(jié)構(gòu)不再適應(yīng)，于是新的組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)，包括稅收管理員制度，以適應(yīng)稅收管理的分工和專業(yè)化。

因此，不僅組織結(jié)構(gòu)的]進推動了稅收管理分工和專業(yè)化，而且稅收管理分工和專業(yè)化進程中的信息與知識的獲得進一步推進了組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

五、結(jié) 語

面對市場中產(chǎn)品類型、行業(yè)種類及經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)的多元化，稅收管理也必須走向?qū)I(yè)化。在這樣的制度背景下，稅收管理對象之間的差異擴大，原有的稅收管理分工和專業(yè)化水平不再適應(yīng)新的管理要求，進一步分工和專業(yè)化成為必要。專業(yè)化程度越高，管理對象之間的差異越大，單個管理主體越難以把握這些對象的特征，對稅收管理的專業(yè)化要求越高。

從我國當前經(jīng)濟特征看，進入了個性化和分工與專業(yè)化程度日益增加的時代。即使與2004年比，分工和專業(yè)化程度也有了更進一步的拓展。2008年《勞動部職業(yè)工種目錄》中所載的工種有4,674種之多[11]。原有的稅收管理模式下，對管理對象所能獲得的信息達不到效率的要求，需要對管理對象特征從不同的角度進一步分類，以實現(xiàn)建立在稅收管理進一步分工基礎(chǔ)上的專業(yè)化進程的深入。

稅收管理對象分工和專業(yè)化的不斷]進，管理對象特征多元化，稅收管理原有的分工模式下，對管理對象信息獲得越來越困難。同時，管理對象的變遷，稅收產(chǎn)權(quán)收益的分享模式和以稅收界定的產(chǎn)權(quán)邊界相應(yīng)發(fā)生變化，原有的稅收制度對產(chǎn)權(quán)邊界的界定是否符合效率的要求，換言之，是否有利于（或者阻礙了）管理對象新的分工和專業(yè)化模式下產(chǎn)權(quán)行使效率，都必須通過稅收管理過程獲得和傳遞信息。稅收管理專業(yè)化的不斷推進和優(yōu)化是完成這一任務(wù)惟一、不可替代的路徑。

[注 釋] ① 這部分思想受到楊小凱教授相關(guān)分工及專業(yè)化理論的啟迪。 ② 在這部分的分析中，將知識看作：不僅獲知信息，而且還有對信息的提煉形成更加理性的認知。也就是說知識包含信息，但不僅僅只是信息，還是對信息的進一步提煉。 [參考文獻]

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篇(4)

【關(guān)鍵詞】大企業(yè)，稅收管理

一、我國大企業(yè)稅收管理的不足

我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理起步比較晚，與西方發(fā)達國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我們必須認清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經(jīng)濟全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機地抓住機遇，吸收國外關(guān)于大企業(yè)稅收管理的先進經(jīng)驗，結(jié)合自身國情，學(xué)以致用，才能真正做好大企業(yè)稅收管理。

（一）管理理念與認識存在偏差。目前，我國大企業(yè)稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉(zhuǎn)變。比如對大企業(yè)稅收管理的重要性認識不足；對大企業(yè)的認定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。

（二）管理職責(zé)不明晰。大企業(yè)稅收管理部門職責(zé)定位不夠清晰，主要體現(xiàn)為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關(guān)系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門的關(guān)系；三是大企業(yè)稅收管理部門自身的職責(zé)履行問題。

（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設(shè)，是我國征管方式的技術(shù)化方向，信息化的建設(shè)對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環(huán)節(jié)都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。國家稅務(wù)總局雖開發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡易信息平臺，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務(wù)管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也無法充分運用企業(yè)的海量信息。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以全面真實地掌握大企業(yè)的相關(guān)信息。

（四）管理模式有待調(diào)整、深化。由于我國大企業(yè)稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)代化要求與我國現(xiàn)階段的落后管理存在著矛盾與沖突。

（五）管理隊伍素質(zhì)有待提高以應(yīng)對專業(yè)化管理。我國目前的大企業(yè)的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責(zé)任務(wù)所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調(diào)查核實、資料整理等日常事務(wù)性工作，只有少量的時間和精力進行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風(fēng)險排查工作，導(dǎo)致精細化管理與服務(wù)難以到位。更談不上去學(xué)習(xí)研究大企業(yè)稅收管理的新方法與新路徑。

二、加強我國大企業(yè)稅收管理的若干構(gòu)想

對應(yīng)于我國現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強我國大企業(yè)稅收管理的構(gòu)想。

（一）形成正確的管理理念。大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理是現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向，是順應(yīng)時展的潮流，為了滿足大企業(yè)的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關(guān)系，實現(xiàn)專業(yè)化、科學(xué)化的管理，稅務(wù)機關(guān)要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務(wù)機關(guān)及其人員應(yīng)提升對大企業(yè)稅收管理的認識，對大企業(yè)的認定須定量分析與定性分析相結(jié)合，要形成以大企業(yè)的需求為導(dǎo)向，以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向的管理理念。

（二）明確職責(zé)定位。大企業(yè)稅收管理機構(gòu)是實施專業(yè)化管理的機構(gòu)，有其自身獨有的管理職責(zé)，為了提高績效，務(wù)必明確職責(zé)定位，正確處理大企業(yè)管理部門與基層稅源管理部門、同級相關(guān)部門的關(guān)系，各司其職，既不越權(quán)，也不缺位。應(yīng)嚴格界定專業(yè)化管理事項與日常性管理事項，凡專業(yè)化管理事項，由大企業(yè)管理部門負責(zé)組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責(zé)管理；凡政策法規(guī)事項，由相關(guān)稅政部門負責(zé)解釋，大企業(yè)管理部門具體組織協(xié)調(diào)。

（三）不斷完善稅收征管的信息化建設(shè)。應(yīng)不斷完善各環(huán)節(jié)的稅收應(yīng)用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數(shù)據(jù)信息能相互共享，真正搭建起大企業(yè)稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數(shù)據(jù)庫，從而為稅源監(jiān)控，納稅評估，測算稅收風(fēng)險，建立稅收分析預(yù)警指標庫，完成大企業(yè)稅收分析模型提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支持。

（四）調(diào)整方式，提升稅源管理質(zhì)量。大企業(yè)稅收管理要以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，應(yīng)將管理重心前移，由事后管理轉(zhuǎn)向于事前管理，事中監(jiān)督，由發(fā)現(xiàn)性控制轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性控制。由此，應(yīng)建立納稅評估，構(gòu)建大企業(yè)稅收分析模型，針對不同的稅收風(fēng)險采取不同的稅收政策。針對大企業(yè)稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應(yīng)建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業(yè)總部所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，然后根據(jù)各分支機構(gòu)的功能、資產(chǎn)、風(fēng)險、利潤所占比例進行稅收收入的分配。

（五）創(chuàng)新機制，完善稅收管理體系。強化大企業(yè)稅收管理，必須創(chuàng)新機制，提供制度保證。一是創(chuàng)建企業(yè)分級管理機制；二是創(chuàng)建稅企溝通互動機制；三是創(chuàng)建涉稅事項協(xié)調(diào)機制；四是建立個性化服務(wù)機制；五是構(gòu)建風(fēng)險內(nèi)控體系。

（六）提升管理隊伍素質(zhì)以應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。稅收政策需有人來執(zhí)行，因此，針對大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、信息技術(shù)通用化等特點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)人員專業(yè)化培訓(xùn)，使其能熟練掌握比較復(fù)雜的財務(wù)會計知識、信息技術(shù)知識，使其能讀懂各項業(yè)務(wù)合同，把握交易實質(zhì)，從而更好地應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。

參考文獻：

篇(5)

【關(guān)鍵詞】稅源專業(yè)化 管理 教學(xué)

一、稅源專業(yè)化管理教學(xué)的必要性

（一）稅源專業(yè)化管理的含義

稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實際情況和征管規(guī)律，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊伍，達到管住管好稅源的目的，以提高征管質(zhì)量和效率。

當前，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式，是稅務(wù)機關(guān)的實踐任務(wù)，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，是今后一個時期稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式。

（二）稅源專業(yè)化管理提出的背景

隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)集團大量增加，經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提高，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大，征納雙方信息不對稱等矛盾日益突出，傳統(tǒng)的由稅收管理員屬地管戶、粗放的稅源管理方式已難以適應(yīng)新形勢的要求，必須更新理念，探索稅源專業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率。

（三）稅源專業(yè)化管理的試點情況

隨著稅源管理面臨的新形勢和新問題，2010年國家稅務(wù)總局提出了探索稅源專業(yè)化管理的模式，并選擇了部分省進行試點。我們廣西區(qū)國稅局按照總局提出的總體思路，于2011年初制定下發(fā)了《全區(qū)稅源專業(yè)化管理改革試點方案》（桂國稅發(fā)〔2011〕78號），確定南寧、百色、崇左三個市局分別負責(zé)大企業(yè)管理、綜合管理、重點行業(yè)管理的改革試點工作。各市根據(jù)區(qū)局的要求，選擇部分縣（區(qū)）局開展試點，全區(qū)參與試點的單位共計54個縣（區(qū)）國稅局。到2012年7月止，全區(qū)實施稅源專業(yè)化管理的行業(yè)達到100多個，編寫了100個行業(yè)管理指南和100個風(fēng)險指標應(yīng)用指南。在探索稅源專業(yè)化管理新模式的實踐中，取得了初步的成效。

（四）開展稅源專業(yè)化管理教學(xué)的現(xiàn)實要求

1.稅源專業(yè)化管理任務(wù)重、要求高，亟需提升稅務(wù)干部的管理理念。使參訓(xùn)人員進一步認識稅源專業(yè)化管理工作的重要性，在教學(xué)中加強對信息管稅、稅收風(fēng)險管理、稅源專業(yè)化管理的理念的認識，以尋求更高效的管理載體。

2.稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的高標準要求。

稅源專業(yè)化管理是適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的需要和稅收科學(xué)發(fā)展趨勢而提出的一種稅源管理新模式，對稅務(wù)干部的素質(zhì)要求比較高，與實際情況相比差距較大。

（1）稅收管理員隊伍素質(zhì)能力參差不齊，難以適應(yīng)專業(yè)化管理的要求。突出表現(xiàn)在知識結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)技術(shù)水平參差不齊、復(fù)合多能型人才奇缺、隊伍年齡老化等問題。

（2）會計知識普遍薄弱，突出表現(xiàn)是影響納稅評估的成效。

（3）信息化技術(shù)力量不足，除難于獲取第三方信息外，信息管稅能力不強，影響風(fēng)險管理的成效。

二、稅源專業(yè)化管理教學(xué)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）稅源專業(yè)化管理教學(xué)的開展情況

隨著稅源專業(yè)化管理試點工作的推行，相關(guān)方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)漸成為各稅務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)熱點。比如我校舉辦的房地產(chǎn)行業(yè)管理培訓(xùn)班、水泥制造業(yè)管理培訓(xùn)班、行業(yè)納稅評估培訓(xùn)班、財務(wù)軟件應(yīng)用培訓(xùn)班、小企業(yè)會計培訓(xùn)班等都是根據(jù)稅源專業(yè)化管理的需要，進行有針對性的培訓(xùn)。

（二）稅源專業(yè)化管理教學(xué)存在的問題

1.培訓(xùn)項目策劃注重立竿見影，缺少長遠謀略。目前舉辦的培訓(xùn)班一般以3至5天短期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)為主，目的是想通過培訓(xùn)把目前缺什么的內(nèi)容都補上，未體現(xiàn)專業(yè)化管理對人才的專門業(yè)務(wù)要求，功利性強，效果不理想。

2.缺乏具有針對性和實用性的培訓(xùn)教材。培訓(xùn)班的課程設(shè)置、授課內(nèi)容等與稅源專業(yè)化管理要求還甚遠，更多的注重對文件解讀、理念更新、管理方法等方面的教學(xué)，深入學(xué)習(xí)及對工作案例的剖析很少，更無教材可言。

3.師資力量薄弱，缺少實踐經(jīng)驗。專職教師的授課更多的是從理論到理論，難以滿足學(xué)員工作的需要。

4.教學(xué)方法單一，學(xué)員被動學(xué)習(xí)。講授式教學(xué)仍然是目前最主要的教學(xué)形式，這種“一言堂”“填鴨式灌輸”方式讓參訓(xùn)人員被動學(xué)習(xí)，難以滿足學(xué)員參訓(xùn)的需求。

三、對稅源專業(yè)化管理培訓(xùn)教學(xué)的幾點思考

實施稅源專業(yè)化管理不僅要求稅源管理人員精通稅收政策和會計核算，還須加強學(xué)習(xí)市場經(jīng)濟、企業(yè)管理、生產(chǎn)工藝和相關(guān)法律等方面的知識，更需要掌握稅收分析、計算機操作方面的技能。稅務(wù)干部培訓(xùn)機構(gòu)需要為此做好培訓(xùn)教學(xué)業(yè)務(wù)。

（一）深入基層開展培訓(xùn)需求調(diào)查，科學(xué)策劃培訓(xùn)項目

培訓(xùn)項目不僅要分崗分類進行策劃，更要夯實基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，深化專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可采用遞進式進行。

1.稅源專業(yè)化管理基礎(chǔ)類的培訓(xùn)包括：會計業(yè)務(wù)知識（包括財務(wù)軟件應(yīng)用）、信息技術(shù)與信息管稅、稅源基礎(chǔ)管理、稅收風(fēng)險管理、稅收數(shù)據(jù)采集分析等；

2.稅源專業(yè)化管理提高類的培訓(xùn)包括：行業(yè)會計實務(wù)、行業(yè)適用稅收政策、行業(yè)特點及其風(fēng)險分析、行業(yè)納稅評估、行業(yè)稅務(wù)稽查等。

（二）探究稅源專業(yè)化管理人才的培養(yǎng)方向

造就一批高素質(zhì)專業(yè)化人才，對于進一步深化稅收征管改革、提高稅收征管的質(zhì)量和效率，至關(guān)重要。

一是確立定向培養(yǎng)、定向培訓(xùn)、定向使用的稅收征管人才發(fā)展計劃，建立結(jié)構(gòu)合理、專長突出的稅源專業(yè)化管理人才隊伍，健全用人激勵機制。

二是注重在實踐中培養(yǎng)造就稅源專業(yè)化管理人才，鼓勵廣大稅源管理人員自我加壓、自我學(xué)習(xí)、甘于奉獻，積極投身到征管改革的浪潮中，提高其應(yīng)對風(fēng)險的技能。

三是注重培訓(xùn)財務(wù)會計和稅收業(yè)務(wù)知識。這在很大程度上決定稅源管理工作的質(zhì)量和效率。因此財務(wù)會計和稅收業(yè)務(wù)知識的深化學(xué)習(xí)及融會貫通為稅源專業(yè)化管理教學(xué)不可或缺的重要內(nèi)容。

（三）編寫針對性且實用性強的教材

按照“以用為本，注重實務(wù)操作”的原則，編寫專業(yè)化培訓(xùn)教材及配套的練習(xí)題、試題庫，尤其要增加工作案例的剖析，增強培訓(xùn)的針對性和實效性。建議根據(jù)崗位業(yè)務(wù)實際，借鑒以往和外部經(jīng)驗，圍繞開展稅源專業(yè)化管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)需要，在系統(tǒng)內(nèi)組織專職教師及省市局專門業(yè)務(wù)骨干組成的教材研發(fā)隊伍，編寫分崗分類的專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材。

（四）優(yōu)化稅源專業(yè)化管理教學(xué)模式

1.優(yōu)化課程設(shè)置，注重授課內(nèi)容的實用性。圍繞培訓(xùn)目標開設(shè)針對性和實用性強的培訓(xùn)課程：一是內(nèi)容要實用、注重實務(wù)、目標明確、有針對性；二是注重課程內(nèi)容的編排與整合，避免知識點的交叉與重復(fù)；力求培訓(xùn)取得實效。

2.優(yōu)化師資隊伍，提升教學(xué)質(zhì)量。根據(jù)各培訓(xùn)項目的培訓(xùn)目標，在師資配備上應(yīng)建立一支具備較高的政策理論水平，扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉稅源管理的規(guī)律，掌握現(xiàn)代教育培訓(xùn)方法的高素質(zhì)專兼職師資隊伍。因此對專職教師來說，就要深入到基層崗位學(xué)習(xí)，豐富自身實戰(zhàn)經(jīng)驗；而系統(tǒng)內(nèi)兼職教師不僅要加強業(yè)務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，更應(yīng)致力于探討教學(xué)的方式方法。此外也可以邀請一些社會中介機構(gòu)閱歷豐富、業(yè)務(wù)能力強的注冊稅務(wù)師、注冊會計師進行授課，全面提升稅源專業(yè)化管理實務(wù)教學(xué)水平。

3.搭建交流平臺，注重實踐教學(xué)。培訓(xùn)的形式多種多樣，根據(jù)成人特點和規(guī)律，除課堂講授和案例分析等方法外，應(yīng)倡導(dǎo)實踐教學(xué)，體現(xiàn)學(xué)以致用、學(xué)用結(jié)合。一是組織學(xué)員進行工作交流和問題探討，分享成功經(jīng)驗，借鑒成功做法；二是通過局校合作，充分發(fā)揮基層稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理基地連接理論與實踐的作用，組織學(xué)員到先進的基地進行實地考察、現(xiàn)場學(xué)習(xí)，讓教師、學(xué)員在教學(xué)實踐中體驗稅源管理的方法，掌握稅源管理實情，善于借鑒他人經(jīng)驗和做法，增長知識和才干，確保學(xué)有所用。

【參考文獻】

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收管理 研究

引言

城市化進程的加快，使得各種各樣的工程項目不斷增加，帶動了建筑市場的發(fā)展。市場競爭的日趨激烈，使得施工企業(yè)必須加強自身的財務(wù)管理，提升整體管理水平，才能獲得良好的生存和發(fā)展。但是，在當前的實際發(fā)展中，施工企業(yè)項目財務(wù)管理中存在著一些的問題和缺陷，在很大程度上影響了施工企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該得到相應(yīng)的重視和解決。

1、大企業(yè)的內(nèi)涵界定及涉稅現(xiàn)狀

1.1、大企業(yè)的內(nèi)涵界定

從國際看，不同國家確認大企業(yè)的標準不同。目前，美國以資產(chǎn)作為判定標準。資產(chǎn)超過一千萬以上的公司和流通企業(yè)為大企業(yè)，共有14.5萬戶，占企業(yè)總數(shù)0.2%。澳大利亞以企業(yè)的銷售收入或營業(yè)額為判定標準。年銷售收入超過一億澳元的集團或獨立經(jīng)濟實體為大企業(yè)。集團被作為整體來看待，其子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理，共有大企業(yè)1000戶，占企業(yè)總數(shù)的0.25%。日本以資本總額作為判斷標準。資本總額達到一億日元以上的國內(nèi)企業(yè)和所有外國企業(yè)均被視為大企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)1.3%。英國以企業(yè)的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等綜合因素為判定標準。由于其標準門檻較高，因此跨國集團成為大企業(yè)的基本構(gòu)成，并涵蓋了銀行、保險、建房互助會等業(yè)務(wù)多、經(jīng)營復(fù)雜的行業(yè)，共有大企業(yè)800戶，占企業(yè)總數(shù)0.2%。從國內(nèi)看，目前對于大企業(yè)的界定尚無明確標準。根據(jù)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》第三條的定義，大企業(yè)僅指總局定點聯(lián)系的45戶企業(yè)，省局及地市局級大企業(yè)的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統(tǒng)一的標準。從總局對大企業(yè)的劃分情況看，呈現(xiàn)以下特點：稅收收入集中，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、跨區(qū)域經(jīng)營，業(yè)務(wù)及稅收事務(wù)復(fù)雜性強，財務(wù)核算集中、有統(tǒng)一的內(nèi)部制度和管理程序，信息化應(yīng)用程度高，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的能力強，稅收貢獻度較大，擁有公司內(nèi)部稅收機構(gòu)，擁有適當?shù)膬?nèi)部控制，有較強的納稅遵從意愿。

1.2、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀

自2008年以來，我國對于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理開始不斷重視。從國家稅務(wù)總局開始組建大企業(yè)稅收管理司，到全國各地陸續(xù)建立的大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，我國逐漸在全國范圍內(nèi)進行了針對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索。目前，相對于探索之前而言，我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐漸向規(guī)范化與科學(xué)化不斷邁進，在一定程度上消除了管理職責(zé)不清等弊端。全國各地各級稅務(wù)機關(guān)在對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的制度構(gòu)建、機構(gòu)設(shè)置、團隊建設(shè)以及信息化建設(shè)等諸多方面都進行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的模式。然而，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國大企業(yè)稅收管理之中呈現(xiàn)出來的問題也不斷增多，例如稅收專業(yè)化管理模式方向不明確，制度不規(guī)范，設(shè)計不嚴密等問題，都對大企業(yè)稅收征收的質(zhì)量和效率帶來挑戰(zhàn)，極大影響了大企業(yè)納稅的遵從度。

2、如何管理優(yōu)化大企業(yè)稅收管理

2.1、實施稅務(wù)，提高征管效率

由大企業(yè)稅收管理部門組織具備注冊會計師、律師資格、注冊稅務(wù)師資格的專業(yè)人士為社會上需要協(xié)助的大企業(yè)納稅人提供一些基本的納稅服務(wù)活動，有利于改善稅務(wù)機關(guān)和納稅人的稅收征納關(guān)系，降低稅收征管成本和納稅人的納稅遵從成本，使社會資源能夠得到較高效率的利用，實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理部門、大企業(yè)和稅務(wù)多贏的有利局面，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境，切實提高大企業(yè)的整體管理水平。稅務(wù)機關(guān)可以把部分基礎(chǔ)工作交給注冊會計師、律師、注冊稅務(wù)師等專業(yè)人士來做，這樣稅務(wù)部門就有更多時間和精力實施收入分析和納稅輔導(dǎo)，有更多的時間進行科技研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場，實現(xiàn)更大的企業(yè)利潤等重要事項。而從事稅務(wù)的人員，也在此過程中獲取經(jīng)驗而變得更加專業(yè)，可以進一步節(jié)省征納雙方的時間，提高征納雙方的效率，并進一步提升整體的社會資源利用效率。

2.2、完善我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的機構(gòu)

目前，在我國存在重點稅源管理機構(gòu)和大企業(yè)稅收管理機構(gòu)兩大機構(gòu)，其在一定程度上存在職能交叉，易導(dǎo)致資源浪費，并對企業(yè)的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我國首先需要將重點稅源管理機構(gòu)與大企業(yè)稅收管理機構(gòu)結(jié)合當?shù)貙嶋H情況進行有機整合。同時，由于各省各大企業(yè)之間存在一定差距，故我國有必要建立一個層級合理且層次相對完整的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機構(gòu)，對部分大企業(yè)較多的發(fā)達地區(qū)，可適當擴展征稅層級，對部分大企業(yè)較少的欠發(fā)達地球，則可以適當減少稅收管理機構(gòu)等。而大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機構(gòu)的層次結(jié)構(gòu)具體設(shè)置可根據(jù)相關(guān)行業(yè)進行分類排名，進而分別進行專業(yè)化管理。例如美國聯(lián)邦稅務(wù)局在管理全國的大企業(yè)時，就注重分層分局，從而保證相關(guān)稅收管理。

2.3、建立高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍

財務(wù)管理作為一個專業(yè)性較強的工作，其管理的核心就是財務(wù)管理人員。結(jié)合施工企業(yè)項目財務(wù)管理系統(tǒng)化的特點來看，對于財務(wù)人員的素質(zhì)有著較為嚴格的要求，因此，對于施工企業(yè)而言，要切實做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提升其業(yè)務(wù)操作能力和管理水平。另外，可以適當提高人員招聘的門檻，招收一些專業(yè)素質(zhì)較好或者具有豐富工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，建立起一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍，確保財務(wù)管理工作的順利進行。同時，企業(yè)要切實做好財務(wù)人員的安排，成立專門的財務(wù)結(jié)構(gòu)，對分配到不同項目中的財務(wù)會計人員進行統(tǒng)一管理，定期聽取會計人員的職業(yè)報告，了解其在日常工作和生活中遇到的問題，并及時進行解決，為財務(wù)會計人員提供一個良好的工作環(huán)境和生活環(huán)境，這樣，不僅可以有效提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，同時也可以增強會計人員對于企業(yè)的認同感和歸屬感，減少人員流失的情況。

3、結(jié)語

在稅收法制不斷深入發(fā)展的大趨勢下，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范是稅務(wù)征收機關(guān)和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業(yè)無限降低稅務(wù)風(fēng)險，大企業(yè)就必須逐步建立起稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，將稅務(wù)風(fēng)險防范與控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，從而將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個可接受的范圍內(nèi)。這對于維護健康規(guī)范的稅收秩序、保護征納雙方的合法利益，都大有裨益。

參考文獻：

篇(7)

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。

信息化要求對征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當前首先應(yīng)當加強稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務(wù)進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實現(xiàn)上級機關(guān)對基層工作的全面的、及時的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項制度和內(nèi)部規(guī)程，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規(guī)范、真實、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計算機處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運行。