序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程審計重點范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：工程竣工結算審計 審計方法 重點控制

工程竣工結算是指在工程竣工并經驗收合格后，對照原設計施工圖，將有增減變化的內容，按照編制施工圖預算的方法和規定，對原施工圖預算進行相應的調整，進而確定工程實際造價并作為最終結算工程價款的經濟文件。竣工結算一般由施工單位編制的，經業主初審后委托造價咨詢單位終審，作為業主與承包商最終結算工程款的依據。工程竣工決算是一個建設項目實際支出的一切費用的總和，包括竣工結算一、設備購置費、土地征用費、勘察設計費、項目監理費等費用，一般由業主財務部門組成的專業人員編制。

1.工程竣工結算的審計形式與方法

1.1工程竣工結算的審計形式

工程竣工結算審計的形式有聯合審查、獨立審查、建設單位自審、委托審查。但現在要用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。

1.2工程竣工結算的審計方法

工程竣工結算的審計方法主要有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標對比審計法幾種，在實際審計過程中許多審計人員都是根據工程的規模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定采用哪種審計方法。但是如果采用了不當的審計方法，則不僅會影響工程造價，給業主或施工單位帶來經濟損失，也同樣會給審計單位帶來風險。進行工程竣工結算審計，最終審計部門要根據工程審計結果出具審計報告，業主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結賬的依據，審計報告直接涉及到業主和承包方經濟利益；根據國家審計署的最新調查顯示，近兩年來由審計報告不嚴謹引起的經濟糾紛呈不斷上升趨勢，這表明業主和承包商中至少有一方對審計結果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結果負責，對社會負責。為了使業主與承包方雙方經濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上占有立足不敗之地，這要求審計報告要公正、準確、嚴謹、科學，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業主和承包方的經濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任；因此，審計結果尤為重要。影響審計結果的因素有工程量計算、定額子目的套用和換算、材料數量及價格的確定和規費的計取等，這要求每個環節都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結果；要做好這一點，最好的審計方法就是全面審計法，其它方法都不容易做到這一點。

1.3全面審計法

全面審計法就是將工程竣工結算書及造價有關方的招投標、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對變化的工程量進行一一計算，對變化的定額子目進行一一套用或換算，對變化的材料數量及價格進行一一確定，對所有規費進行一一計取，然后直接得出審定價；由于這種審定價是直接得出的，其中每個數字、每個定額子目全都經過審查得出的，因此這種審計結果不易出差錯，是比較準確的；但這種審計方法的缺點是時間比較長，工作比較繁重，如拿時間、工作量和審計結果的準確性相比，時間的長短，工作量的多少就顯得微不足道了。因此全面審計法是現階段最好審計方法。

2.工程竣工結算全面審計的重點控制

工程竣工結算全面的審計主要包括工程編制依據審查，施工合同審查，協議、紀要、補充合同等資料及資料變更審查，各種簽證和施工日審查，工程量審查、查套用定額和計取費用審查和建設工期履行和工程質量情況的審查。重點控制的是工程編制依據審查，工程量審查、套用定額和計取費用審查和建設工期履行和工程質量情況的審查。

2.1工程編制依據審查

主要審查編制依據的合法性，時效性和適用范圍。其依據主要有：①國家、省市(自治區)有關單位頒發的有關決定、通知、細則和文件規定等；②國家、省市(自治區)有關單位頒發的現行定額或補充定額以及有關現行取費標準或費用定額；③現行的地區材料預算價格，本地區工資標準及機械臺班費用標準；④現行的地區單位估價表或匯總表；⑤建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。

2.2工程量審查

工程量的計算在審核結算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結算最為主要的依據，直接影響著結算的準確性。①熟練掌握計算的規則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據綜合單價，區分在同一個項目中工程量清單計價規范以及定額計算規則兩者的不同之處，區分兩者所包含的不同內容和特點。②需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現計算錯誤。

2.3套用定額和計取費用審查

目前我國實行的是按省或區域制定建筑工程預算定額，各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區域內建設的工程均適用本區域定額和取費標準規定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統均無例外。審查時看結算是否使用的是本區域定額，定額套用是否按規定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

2.4建設工期履行和工程質量情況審查

建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎罰，獎罰所發生的費用計人工程成本。因此，核實建設工期和工程質量十分必要，必要時要進行現場勘查。由于影晌工程建設工期和工程質量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協商確定的意見。

3.結語

對工程竣工結算審計來說，把握好基本建設結算審計，既要講原則按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計也是監督工程項目的一項重要措施。加強竣工結算全面審計的重點控制，可以獲得準確、科學的審計結果。

參考文獻：

[1]李金華.審計理論研究[M].北京:中國審計出版社,2001.

[2]中華人民共和國審計署.走向二十一世紀的中國審計[M].北京:人民出版社,1998.

[3]戚安邦.工程項目全而造價管理[M].天津:南開大學出版社,2006,

[4]丁榮貴.提高項目治理的成熟度[J].項目管理技術,2008,(7):72-75.

[5]郭繼秋,唐慧哲.工程項目成木管理[M].北京:化學工業出版社,2007.

[6]蘇明.財政理論研究[M].北京:中國審計出版社,2001.

篇(2)

關鍵詞：工程分包 結算審計

在經濟高速發展的今天，工程分包施工已經普遍存在并廣泛應用于工程建設的各個方面，為國家建設和民生發展做出了巨大貢獻。與此同時，工程分包施工也存在一些問題。由于工程分包在法律法規層面沒有更為詳盡的規定，在實際施工操作過程中，容易引起分包各方的法律糾紛，而且這種糾紛也常常因為沒有統一的規定，解決起來當對困難，結果就會造成工程分包結算無法正常進行。

本文將從工程分包的不同角度，通過審計獨立客觀的審查活動，真實評價工程分包所產生的社會效益與經濟效益，以及分包結算控制效果是否合理展開論述。

1.工程分包結算審計目的

開展工程分包結算審計的目的，就是希望通過審查工程分包管理的各個環節，查找其中還存在哪些問題和不足之處，從而幫助工程分包單位總結經驗，提高工程分包管理水平，避免出現不必要的法律糾紛。同時通過審計，從經濟監督的角度，真實而客觀地反映工程分包結算管理執行情況。

2.工程分包結算審計內容與關注重點

工程分包施工內容豐富，這在2000年1月30日國務院頒布的《建設工程質量管理條例》（279號）第二條規定中可以了解。但工程分包形式只有專業工程分包與勞務分包兩種，審計工作可以從這兩種分包形式展開。審計內容不能只局限于分包結算審查，同時需要審查工程分包企業資質、人員資格；市場準入許可；招（投）標程序；合同簽訂；工程分包機構設置；分包工程質量、進度、投資管理文件；材料、設備管理；現場變更簽證；分包施工資料；財務掛賬及付款情況等。這些與工程結算息息相關的不同方面，構成了工程分包結算審計的內容，當然，具體實施審計過程中，受人力、物力、時間等的限制，審計工作需要突出關注重點。

2.1招投標與合同管理

工程分包是否合規合法，取決于工程分包招投標過程是否嚴格執行有關規定。許多違規工程分包情況的出現，很大程度上就是由于發包方不嚴格執行規定造成的。

審計對工程分包招投（議）標與合同管理的審查，需要不斷拓寬視角，深入細化審查內容：招標是否經過授權，投標單位是否辦理相關市場準入手續，招標文件所確定的投標人條件、評標方法等是否符合相關規定；評標過程是否合規，招標單位按照招標文件所確定的評標標準和方法組織招標；合同內容是否與招標文件的要求一致，合同約定的結算和付款方式、質量標準、工期目標及雙方權利義務等條款是否清晰、明確；簽訂的勞務分包合同是否存在事后合同，是否存在簽訂補充合同規避招標的情況；勞務分包合同的履約過程是否存在違約情況，違約后有無依據合同相關條款執行。

2.2工程設備與材料管理

勞務分包一般不存在，它主要是指專業工程分包對于工程設備、材料的管理。發包方、分包方對于這種管理如果不到位，容易出現工程設備、材料丟失或過度浪費，往往直接抵消分包施工費用，造成工程分包方財務虧損，發方包管理被動。

審計工作需要審查發包方與分包方設備、材料領用的內部控制制度是否健全，領用、登記手續是否完備，料單是否齊全；分包方自購料的相關資料是否齊全，指導價中未包含的自購料是否及時報上級部門進行批價并按程序組織采購；工程分包結算中發方包是否按分包方實際領用設備、材料抵扣其分包施工費；發方包設備租賃是否執行相關規定等。

需要特別注意審查發包方的概預算管理部、物資供應站、財務科、現場施工項目部等各方所持領用設備、材料清單是否完整一致，避免出現分包結算費用未扣、少扣或者多扣設備、材料費的情況。

2.3工程質量、安全與進度控制

根據工程分包的實際情況，發包方應該就工程分包制訂專門的分包工程質量、安全、進度控制制度，嚴格工程分包質量、安全、進度等方面的管理，這里所指不是建設方、監理方對總承包方與分包方的管理與控制，而是指總承包方作為發包方，它對分包方在工程質量、安全與進度上的管理與控制。實際上，目前很多工程項目均缺少總承包方對分包方層面的管理與控制措施，總承包方常把建設方、監理方的管理與控制，等同于它對分包方的管理與控制，這種做法欠妥。工程分包在質量、安全與進度上的管理與控制，既有建設方、監理方對總承包方、分包方層面的，又有總承包方對分包方層面的，二者相輔相承，不能混淆。對于工程分包結算審計，要側重關注總承包方對分包方層面的質量、安全、進度的控制和管理。

審計審查主要方面有：是否成立專門機構對分包隊伍進行管理；施工單位、材料機具進場、關鍵工序檢查、隱蔽工程驗收等技術資料是否與工程同步；出現不合格項等質量問題是否按要求返修；是否制訂專門的安全管理應急制度；是否定期檢查分包方進度控制情況，出現進度拖延情況是否及時分析原因并采取措施，有無按合同條款進行處罰等。

2.4分包結算管理

分包結算作為審計核心內容，其審查質量直接決定了工程分包結算審計的效果。工程分包結算審計也與一般的工程造價審計，存在不同。一般工程造價審計，關注的是整個工程的造價；工程分包結算審計，關注的重點則是整個工程的分包結算，以及與它相關的其它方面。審計過程中，區別二者的不同，隨時調整審查內容。

審計在工程分包結算審查過程中需要側重的方面有：分包結算管理制度是否健全；分包結算是否執行工程分包合同約定；分包結算中工程量計量、定額子目套用、材料價格及取費等是否合理；分包方上報的資料是否及時、完整、準確，重大變更是否按程序進行，相關記錄是否齊全；分包工程結算金額是否超出建設單位與總包單位的結算金額，并分析超出原因等。

2.5財務掛帳與付款

資金是否及時到位往往在很大程度上決定著工程分包進度，進而會影響到整個工程項目的建設工期，如果處理不當，可能引起勞資或者法律糾紛。在審計過程中，對財務掛帳與付款情況的審查自然相當嚴格。需要審核對外分包工程款項是否按工程項目列帳，掛帳依據是否充分、準確；支付進度款是否有相關部門簽字確認，形象進度是否符合工程實際；支付結算款是否符合合同約定，手續是否完備，甲供料是否按規定在結算時全部扣回，有無存在超付款情況；質量保證金是否按規定預留，質保期滿、質保金支付手續是否齊全等。

審查翻閱財務掛帳與付款等憑證工作量巨大，對開展企業工程分包結算審計或是某項工程分包結算審計，需要審計人員事前做好基礎財務工作，抓住重點深入審計，以提高審計效率與審計質量。

篇(3)

關鍵詞：重點 工程 審計

中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：

縱觀我國的建設項目審計發展脈絡，無論是早期的財政財務收支審計，還是近期的建設項目管理審計，基本審計方式都是事后審計為主，審計的重心停留在合法合規性方面，盡管取得了一定的成就，但審計價值并沒有完全得到實現，審計成果還不能完全滿足我國經濟發展的需要。事后審計對象往往是既成事實的建設項目，很難進行事先的預防和控制，反饋的信息也嚴重滯后，當前，國內在全面推行“五制”（科學決策制、項目資本金制、項目法人責任制、招投標制、工程監理制）的基礎上，又廣泛推行了對基建項目投資全過程跟蹤審計制。這些制度的實施，對降低工程造價、提高投資效益，起到至關重要的作用。政府重點建設項目選擇跟蹤審計，是政府審計的政治環境、經濟環境、社會環境的變化對政府投資審計的需求變化具體體現，是變革建設項目審計方式的必然要求。2012年是公司旅順基地一期建設項目基本建成時期，隨著城鐵分公司生產用廠房等建設項目的竣工，一期建設項目前期工作中未處理好的問題，在工程造價結算中開始浮出，怎樣做好審計監督和審計服務工作擺在我們的面前。

搞好重點工程審計工作，要注意以下幾個方面的工作。

一、嚴格程序，監督關鍵環節

1.督辦首批竣工項目工程造價結算資料準備工作。例如，及時發出風險提示。由于公司旅順基地一期建設項目地址地質比較復雜，加上前期技術準備工作不充分，特別是施工圖紙不祥等問題，只能靠現場技術人員解決決定，標外發生了大量的工程內容。還在2010年開工后不久，根據工程實際施工內容，現場簽署的工程變更單情況，和工程概算數額，審計人員及時發出了一期建設項目“回填工程”和“地基處理工程”工程造價結算值將調整較大、預計這兩項工程造價增加額也較大的風險提示，概算調整數額將較大。

2.協調好外部審計機構的工程結算審計工作。例如，要配合外部審計機構工作。按照北車集團要求，公司高度重視建設項目工程結算審計工作，我們積極協調、配合外部審計機構的工程結算審計工作。審計人員一方面要對內提出資料準備工作要求，另一方面要對外協調好外部審計機構的工程結算審計工作，保證工程結算審計工作的順利進行。并協調好造價咨詢單位工程造價結算工作與外部審計機構的審計工作關系。

3.審計機關要會同財政、發改委等部門，重點做好對國家專項資金和政府投資項目資金的計劃監管，確保資金的規范、高效、安全。一要加強對招標投標活動的監督。要嚴格執行投資項目審批、核準、備案管理程序，科學確定項目規模、工程造價和標準，嚴把招投標“四關”，即嚴把報名資格審查關，防止項目經理掛靠；嚴把公開招標關，防止暗箱操作；嚴把專家評標關，防止串標；嚴把監督管理關，防止違法亂紀。確保招標投標活動公開、公平、公正。二要加強項目建設實施過程監督。嚴格依法征地拆遷，堅持合理工期、合理標價、合理標段，嚴格合同訂立和履約，規范設計變更，科學組織施工，控制建設成本，禁止轉包和違法分包等違規現象。三要加強工程質量與安全監督。落實工程質量和安全生產領導責任制，進一步建立健全法規制度，明確質量標準，細化安全措施，強化施工監理，防止重、特大質量與安全事故的發生。四要加強工程資金使用監督。嚴格實行專戶儲存、專人管理、專賬核算、專款專用，確保資金規范、高效、安全、廉潔使用。五要不斷深化項目跟蹤審計。按照“提前介入、事中審計、把握重點、全程跟蹤”的原則，全面推行“每投必審”制度，嚴把資金分配使用、項目建設管理、工程造價結算和項目投資效益關口。

二、抓住重點，全程跟蹤監督

1.抓住源頭，提前介入。

針對政府投資項目周期長、投資額大、控制環節多以及審計力量不足等特點，要做到抓住源頭、提前介入。一要抓住源頭。對政府重點投資項目，有關部門要事先告知審計部門，審計部門要根據財政資金的重點投資方向，及時調整審計計劃，以確保總理提出的“財政資金投資到哪里，審計部門就要監督到哪里”的指示真正落到實處。二要提前介入。資金下達前，審計機關要與發改委、財政等相關單位和部門共同參與政策的制定，幫助有關單位和部門建立健全內控制度，加強資金管理。資金下拔后，審計組要對有關單位和部門進行摸底調查，確保資金落到實處。

2.前移關口，全程監督。

對新增投資的監督管理，要關注和及時反映政策執行中的新情況、新問題，加強和改善項目建設管理力度，確保資金運行符合程序規定、投資回報見到實效。一要前移關口。變事后審計為事前、事中、事后審計相結合，切實做到“三個結合”：即財務審計與單項工程結算審計相結合，將資金支付作為審計重點，不僅要控制資金的流向，而且要正確反映工程建設成本。跟蹤審計與對建設單位的幫、促相結合，及時糾正建設過程中出現的問題，建立健全內控制度，變“亡羊補牢”為“防患未然”。跟蹤審計與績效審計相結合，注重項目建設資金的使用效益和效果，并對項目建設中出現的違法違紀問題予以披露和嚴肅處理，使跟蹤審計做在項目開始之時，貫穿于可行性研究、立項、設計、施工、竣工決算全過程。二要全程監督。盯緊投入資金的計劃、管理、使用等各個環節，實行全程審計監督。同時，要加強與紀檢監察、組織人事、財政等有關部門共同監督把關力度，保證政府資金的安全、有效運行，確保資金的使用效益。

3.跟蹤問效，督促整改。

為了解決政府投資項目重建設，輕管理的現象，以及在綜合計劃、工程管理、基建財務等部門各行其責、配合不力，造成項目招標、合同簽訂、資料管理、資金管理和使用等方面存在的違規違紀等問題，審計機關要切實堅持“審、幫、促”的原則，嚴格按照有關規定予以糾正和處理。一是針對項目存在的前期立項手續不全、財務處理不夠規范、個別設計、施工單位未進行招投標等問題提出了審計建議。建設單位根據審計建議認真進行了整改，使問題消滅在萌芽中。二是對有的問題現場整改有困難，需有關部門協調解決的，及時向政府反映，由政府責成有關部門共同研究解決。三是堅持對審計中發現的問題進行后續審計，監督檢查建設單位是否按照市領導的批示及審計建議進行整改。通過跟蹤審計，加強政府投資項目的管理，節省政府開支，提高政府資金的使用效益。

三、協同配合，形成監督合力

一要建立與紀檢監察、檢察、公安機關的工作配合機制，形成審計整改合力，提高審計工作成效。二要完善與紀檢、監察、財政、發改委、國資委等單位建立共同監督機制，實現對投資審計對象的全覆蓋。三是嚴格執行省市《關于開展工程建設領域突出問題專項治理工作實施方案》(以下簡稱實施方案)，做到對投資審計項目全覆蓋。四是嚴格執行《審計結果公告暫行辦法》，利用社會監督和輿論監督，形成對政府投資項目大監督格局。五是暢通上下級審計機關溝通機制，實現對政府投資項目的共同監督。六是定期不定期對審計對象進行回訪，及時督促審計對象整改落實審計意見建議。六是注重對審計過程中獲得相關信息的整理歸納和綜合分析，實現信息資源共享。七是形成政府投資審計項目匯報制度。每年，審計機關要將分散的、封閉的審計意見和建議集中歸納后向黨委、人大和政府報告，或定期召開由各部門、單位及其財務人員參加的會議，通報查出的各類問題及其處理情況，進行案例分析、解剖麻雀，以達到事半功倍的效果。

參考文獻

[1] 祁燕凱，建設項目跟蹤審計淺探，中國國土資源經濟，總第 196 期

[2] 蘇建輝，建設項目跟蹤審計是控制工程造價的有效手段，工程造價，2006 年 7 月

[3] 李兆暖，建設項目跟蹤審計相關問題探討，財會通訊，綜合版 2005 年第九期

篇(4)

一項分包工程管理是否到位，效果好壞，很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計發現，有些分包工程合同管理混亂，既無安排專人負責，又無合同管理臺賬。特別是一些大型分包工程，工程規模大，單位工程多，合同管理若不及時跟上，事過境遷，極易引起糾紛和出現管理漏洞。分包工程合同常見的主要有；某些條款違背與業主的主合同。某項目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同，主合同優惠下浮率為工程造價的3.3％，而分包合同為2％，審計予以調整為3.3％。合同工程涵蓋面不夠。如某項目部部分分包合同工程內容與分包結算工程內容不一致，結算工程內容超出分包合同工程內容。分包合同的主要條款不準確。如某項目部安裝工程分包合同規定使用1990年河南省安裝估價表，而結算采用1997年估價表，缺少必要的補充條款。事后補簽合同，有失客觀真實。有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進度，不能及時簽定合同，但已經形成了合同事實，某些敏感的經濟條款放到工程干完再談，非常被動，達不到預期的分包目的，經濟上遭受損失，雙方極易引起扯皮和發生經濟糾紛，有的出現工程款超付現象，給造成不應有的損失。

二、工程量核對是分包工程結算審計的重點

工程量是組成工程造價的基本要素，工程造價準確程度主要取決于工程量的精度。平地起高樓，關鍵在基礎，分包工

程結算造價計算是否準確，首要的是工程量計算的精度。工程量的審計辦法，根據需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統一的工程量計算規則，按預、結算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總，然后與分包結算的工程量相比較。適用于工程結構比較簡單、規模較大、造價較高的項目，如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項目部設備、管道保溫工程中分包工程結算重復計算工程量，管道保冷用成型瓦塊，結算書又計算制作工程量36立方米，多計造價6萬元。某項目部土建工程分包結算審計中，采用全面審查法，審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米，審減造價8.28萬元。造粒塔防腐審減玻璃鋼底漆、膩子、貼玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、膩子、面漆各303.6平方米，氯磺化中間漆一道9653.3平方米，660花崗巖板砌筑8.5平方米，審減造價14.04萬元。重點抽查法，根據需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程進行計算，可大大節省審計工作時間。適用于大型復雜、單位價格較低的項目審計，如裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點計算核對DN≥200mm的管道溝槽土方工程量，便可達到工程量復核的目的。

具體采用什么，要視具體情況，該繁的不能怕繁，能夠簡化的才能簡化，要靈活運用。如果各方面條件允許，還是應當盡量選擇全面審查法。在進行工程量前應仔細閱讀分包工程合同，搞清工程范圍和，具備工程施工圖紙、工程技術聯系單、設計變更單、現場簽證單等技術資料，索要分包工程結算工程量計算清單，配套的預算定額及估價表，主材價格表，配套的費用定額；所提供的施工圖紙及技術資料應當是最高版次的。

要把技術聯系單、設計變更單、現場簽證單的客觀真實性作為審計的重點。幾年來的分包結算審計工作實踐，筆者認為，要擠干分包結算中的水分，防止工程造價虛增，確實降低工程成本，各種變更單證、現場技術簽證費用的計算顯得格外重要。尤其是在一些設計深度不夠、規模較大、結構復雜的工程項目施工中，設計變更十分頻繁；現場突發事件的概率大大增加，各種技術經濟簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費用支出，提高工程造價。審計中發現部分分包結算設計變更單、現場簽證單審批手續不完備，僅有一人簽字審批，缺少監督約束機制，缺乏客觀真實性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續應當真實完備。其簽字審批程序必須經施工技術員、施工（科）隊長、項目負責人三方簽字齊全并加蓋簽發部門公章。其次，對于較大的變更費用必須有設計部門的變更為依據，同時還要進一步查對施工驗收記錄，實地勘察設計變更的部位，以此判別設計變更的真偽。

三、符合性審計是分包工程結算審計的主要切入點

篇(5)

【關鍵字】建筑工程施工；內部審計；問題；實施重點

建筑工程施工企業的內部審計工作關系到工程施工資金的使用，關系到施工工程的成本控制，關系到施工造價管理，審計工作的順利進行能夠促進企業提高經濟利益，實現健康、長遠的發展。

1 建筑工程施工企業內部審計存在的問題

1.1 缺乏對內部審計的重視

內部審計直接關系到企業的經濟利益，但很多領導和員工都沒有認識到這一點，這與我國內部審計工作恢復的時間不長有關。企業領導往往忽視內部審計的重要意義，過于重視接收項目，而忽略了項目能夠順利實施，忽略了項目成本，造成項目完工、成本失控的局面，直接影響了事后的核算問題和企業的盈利。由于領導的不重視，員工對內部審計的認識也很片面，工作時馬虎應付，工作效率低下，不能很好的完成內部審計工作。

1.2 內部審計不夠獨立

審計部門是內部機構，在企業部門領導下開展工作，受領導和企業利益的限制。企業為了取得經濟效益往往重攬工，輕管理，由于企業領導者的管理意識不到位，限制了內部審計工作的開展，使得審計部門名存實亡，發揮不了正常作用。內部審計人員的工作也不穩定，受企業及部門領導控制，如果企業的組織機構出現變動，內部審計人員就會被精簡或者整編，并且企業還掌握內部審計人員的獎懲權，內審人員無知無權，工作主動性降低。很多企業的內部審計部門和其他部門平行，有的甚至沒有單獨設立內審部門，使得內部審計工作受到部門領導的制約，缺乏獨立性和權威性。

1.3 內部審計方法和技術落后

隨著科學技術水平的提高，計算機網絡已經深入到企業管理中，電子信息平臺應用到各個領域，但是有些企業的內部審計工作還停留在手工查賬的基礎上，會計電算化遠遠走在了審計工作前面。審計方法的落后使得新技術的推廣使用進度比較緩慢，對技術的開發更是無從談起。近年來，建筑施工企業迅速發展，高科技犯罪的數量也越來越多，如果不接受新技術就很難發現被人刻意隱藏的問題，審計工作的實效性也不大。并且建筑施工企業遍布各地，被審計的企業比較分散，如果按照傳統的審計方法是不可能很好的完成審計工作的，這就需要改進審計方法，提高審計技術水平。

1.4 內部審計人員的專業水平較低

我國企業內部審計人員的數量和質量都制約著內部審計工作的開展。企業的內部審計人員大多來自企業的財務部門，缺乏系統的理論知識指導，也沒有充足的管理經驗。內部審計對工作人員的要求較高，需要涉及的專業較廣，對理論和經驗也有要求，有的審計人員具備了專業的知識和經驗，卻對本公司的內部審計工作不熟悉，特別是項目預算書、項目材料、投標招標文件、工程合同等工作。由于企業對內部審計部門不夠重視，審計部門的發展潛力小，員工都不想從事審計工作，再加上審計工作的收入不夠高，人際關系有些緊張，使得員工對工作的積極性較低，審計部門員工的流動性大，員工剛熟悉工作，就被調到其他部門，導致深入了解內部審計工作的專業人士較少，直接導致審計部門的辦事效率低下，不能為企業發展做貢獻。

2 建筑工程施工企業內部審計的實施重點

2.1 加強對內控制度的審計

內控制度包括內部審計和內部組織結構、方法，它與公司的規章制度有很大的差別。公司的規章制度是為了保證公司的正常運行而對企業員工的行為采取的約束或激勵的規定，內控制度是為了保證工程項目的正常運行，從控制環節、控制職能、組織結構上分工，它與規章制度是相互依存發展的關系。由于兩者相互牽制和影響，可以在促進企業發展的基礎上設置崗位，制定規章制度，規章制度對內控程度有直接影響，能夠保證內控制度正常運行。內控制度涉及的領域廣泛，包括各種管理制度，比如施工計劃、勞動組織、材料設備、財務控制等，施工企業要及時調查和評價企業各種制度的建立和實施情況，發現問題要及時處理和改進，使內控制度更加完善、合理、規范，使內控制度發揮提高經濟效益、減少資源浪費的功能。

2.2 工程施工事前、事中、事后的審計重點

2.2.1 建筑工程施工事前的審計重點是落實建筑施工的可行性方案、工程項目的投標決策、資金來源、付款條件。企業在施工前要做好各項準備工作，比如審查工程項目的方案是否可行、合理、科學以及綜合評估的意見；項目前期的論證是否合理；工程項目投標決策是否符合流程；標底編著和標書編制是否符合規定；是否正確認識到投資具有的風險；資金來源是否了解和落實；是否有可行性的預備方案等。

2.2.2 建筑工程施工事中的審計重點有以下幾個方面：①要保證簽證的規范性，發現問題時要及時解決，如果發生需簽證事項，工作人員要按照規定程序及時經項目負責人等相關人員辦理簽證手續，簽證的具體內容和項目要寫清楚，并且要保證簽證與工程合同的一致性。②加強對隱蔽工程的審計。施工過程中可能會發現隱蔽工程，這需要在施工開始時就要通知甲方和相關部門到現場進行勘查，在施工過程中也要做好抽查和記錄，現場審簽施工內容。③對材料的選擇要謹慎細致，特別是對單價較高并且數量較大的材料，可以通過材料供應商競標的方式來進行選擇，并做好審查。在選擇好供應商后還要及時的關注廠家的價格、數量、質量等，和采購合同進行比對，在購買過程中要留意各個環節，實行有效監控。④如果在施工過程中出現工程變更的現象，要依據合同來辦理變更審批手續，重點審計工程變更的簽證是否符合規定，工程變更是否按程序走的。⑤做好成本的管理和總結。要做好對成本的監控，在工程實施后的每個月末或季末對成本加以匯總，把實際成本和預算成本進行對比，如果實際成本和預算成本差距過大時，要及時查找原因，看是哪些方面出了問題，并要做好總結，發現問題時要及時改進。⑥做好工程款的監督。工程款是工程項目直接創造的利益，是企業施工的成果，工程款要及時收取，來保證企業效益。審計人員要做好工程款收取的記錄，在匯總成本時把收取的工程款也記錄下來，控制資金的使用，盡量避免超支、透支的現象發生。

2.2.3 建筑工程施工事后的審計重點是工程的竣工結算，包括工程項目的實際收益情況、工程項目的預算和實際收支狀況、工程款的收取等。工程施工事后要辦理竣工驗收手續，結算后要確保財務收支的真實性，并且做好總結與分析，為下次的項目施工做好準備。

2.3 促進內部審計和管理方法的改進

促進內部審計和管理的方法改進，包括實現審計方法的現代化和管理的精細化。實現審計方法的現代化能夠提審計工作效率，方便審計工作的開展，因此，要提高內部審計的信息化進程，實現各部門之間的資源共享，拓寬審計信息渠道，促進現場審計和非現場審計的結合，在利用科技的基礎上也要積極研發適合公司發展的新軟件，提高審計工作的效率。光有先進的科技是不夠的，要加強審計人員的培訓，提高審計人員的素質，使他們能夠掌握現代審計方法，逐步實現審計電算化，這樣才能發揮科技的作用。

細節管理是企業得以長遠發展的重要管理方式，要重視審計工作的細節管理，實現審計工作的精細化，從而提高審計工作質量。在內控制度的制定上，要把人員配置、報告編寫、資料審核等工作加以明確，提高審計部門的執行力。還要加強審計督導，使企業施工的全過程都在控制之中，能夠督促員工提高工作質量。

總結：建筑工程施工的內部審計工作關系到企業利益和企業的長遠發展，雖然目前還存在一些問題，但這些問題都是能夠解決的。我們要抓住內部審計工作的實施重點，重點問題重點分析，促進內部審計工作的有效進行。

參考文獻：

[1]劉影.建設項目竣工財務決算審計的幾個要點[J].理論觀察,2004,(02).

篇(6)

一、審計過程中的重點內容

審計時要以現行的計價規范為依據，嚴格按照施工合同和招投標文件的規定、以國家有關法律、法規為依據，根據竣工圖、現場簽證和設計變更等相關的各類資料進行審計。

（一）深入現場全面掌握工程現狀及相關動態是關鍵

結算審計不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現場，認真細致的進行核對，確保工程結算審計的質量。審計人員要掌握工程動態，了解工程項目是否按圖紙和工程變更施工，是否存在有的工程項目洽談協商好了沒有進行施工，有的已經拿掉的部分沒有變更通知，是否存在變更的基礎上又進行變更等現象，如發現相關問題要做進一步的核實。

（二）工程量的審核

工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，怎樣進行審計工程量是關鍵，工程量審核的準確與否直接涉及到工程造價的高低，因此工程造價審計的重點首先放在工程量的審核上。

在實施審核時，應熟練掌握工程量計算規則、法律、法規以及相關的依據，還要特別熟悉相關的各類圖紙等，要全面了解工程變更部位與簽證，對什么地方出現變更、什么地方沒有出現變更，變更的范圍有多大，在審核工程量時要做到心中有數。應審查有無存在多計或重復計算的情況，計算單位是否一致，是否存在多報工程量、價款等現象，是否嚴格按工程量計算規則進行計算等都是審核的重點與難點。從實際工作來看工程量的計算是很復雜、很繁瑣的工作。因此要注意以下幾方面的內容：

1.要重點審計投資比例較大的分項工程項目，這些都是審核的重點、難點，在此要細心的核實每一項工程明細內容。如混凝土結構、梁、板、柱、樓板；鋼結構的制作與安裝；高級裝飾項目等都是重點內容，這部分審核質量的高低直接影響著工程造價的高低。

2.要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。這些項目是較難審的，原因是對有些項目和問題界限很難確定，有些施工單位想辦法鉆漏洞，在結算方面故意混淆概念，找漏調進行多報工程量來進行提高工程價款，如：建筑工程中的內外墻體面積應以實砌體積計算，要扣除梁、柱、門、窗體積，在實際工作計算時施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積，有些就不進行扣除相關項目等情況，要嚴格、細心的按要求進行審核。

3.要防止儀表、衛生器具、管道的閥門等附屬項目已計入定額，施工單位又計入安裝工程量，進行重復計算，在審核過程中要細心的進行核實看其是否進行重復計算、重復報送。

4.要防止鋼筋混凝土基礎T型交接處重復計算，以及各類梁、板、柱交接處受力筋重復計算等現象，這是施工單位編制結算資料慣用的手段，形成該減的不減，不該增加的增加。

（三）材料的審核

主要審查有無價格不實的情況，對主要材料和特殊材料定額用量是否按圖紙和定額標準進行明細計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據實調整的材料要直接審查施工企業購進的相關原始票據，特別對裝飾材料要加強審核力度，嚴格按定額標準進行審核。對施工期限較長的，材料價格浮動較大，審計是否根據施工合同規定的材料價格確認辦法進行結算，有沒有存在多報材料價格現象。在材料用量審核時，要審核材料的耗用量及價差；審核土建工程三大主材；鋼結構的鋼材耗用量及裝飾工程、水、電、暖等材料耗用量。審核材料耗用量也是工程結算審計的重要環節。

（四）定額套用的審核

1.定額的選用是否正確、合法、合規、合理。在選擇時是否存在地區之間的差別，套用定額要按有關法規進行選用。

2.審計定額的使用過程是否嚴謹，有無存在錯套、亂套、高套、漏套定額現象。套用定額分為直接套用與間接（換算）套用。對直接套用定額的，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對間接（換算）套用定額的，要審查是否按規定進行換算及換算方法是否合理、正確等。定額套用審核要注意由于存在定額缺項或定額使用條件不符而發生的高估冒算、弄虛作假的問題。要審核結算中所列工程項目、規格、計算單位是否與所套用的定額相符，是否有錯套現象。應重點審核價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目，這是出問題的重點部位，保證工程結算審核的準確性。

3.是否存在忽略定額綜合解釋，不根據定額說明換算系數等情況應用定額亂套現象的存在。

（五）安全文明施工措施費、其他項目費的審核

該部分審計重點是現場安全文明施工措施是否經相關部門現場考評及文明工地評定，有無存在虛報文明施工費的現象，對大型機械設備進、出場及安拆費要有委托方現場管理人員的現場簽證才能認可。是否存在超期限存放的現象。對垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規定的時間內，是否存在超合同存放且費用報在結算內進行多報費用等，是否存在著沒有經過簽證就直接進入結算的情況發生。

篇(7)

【關鍵詞】工程審計；質量控制

【中圖分類號】TU297【文獻標識碼】【文章編號】1674-3954（2011）03-0374-01

工程審計是應用審計程序對工程項目的造價、預決算進行評價、審核的過程，是真實反映工程項目成本，考核項目承包主體經濟效益的有效措施。要充分發揮工程審計的功效就必須建立和規范工程審計的質量控制體系，從而明確工程審計目標，規范工程審計行為，明確審計責任，嚴格按照審計程序對工程項目進行審計，提供高質量的工程審計報告。

一、工程審計質量控制過程存在的問題

當前，我國工程審計在質量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴重制約了工程審計的實際效用。

1、工程審計調查不深入

當前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖然到了施工現場但只是走馬觀花式的查看，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。

2、工程審計組織不得力

工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。

3、審計重點不突出

工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內容多卻無法發現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。

4、內部審計監督不到位

內部審計監督在工程審計過程中發揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發現需要重點審計的關鍵環節；另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監督。

二、加強工程審計質量控制的對策建議

1、充分做好審計調查

審計調查是審計準備階段的重要工作，審計人員應對審計項目的承建單位、建設單位、施工單位的資質、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設單位和施工單位的施工合同，以此為依據對工程項目的預算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現場實地了解工程物資的價格、人工成本、設備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。

2、理順工程審計的組織管理工作

工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業技術人員和審計人員，發揮不同技術專業人員的優勢，這對于提高工程審計質量至關重要。

3、做好關鍵點的重點審計

工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應該根據工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應將財務物資的采購、驗收、領用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側重，對于審計程序比較復雜，或者具有重要性的審計項目應配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關方面的技術專家進行咨詢。

4、推行全過程工程審計

實施全程審計的關鍵是將以往工程審計的關口前移，將以往的事后工程審計變為事前、事中、事后相結合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關，應審查招投標文件內容是否全面規范，投標單位資質是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過程實施全面審計監督。事中審計監督強調對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應該會同有關部門一起勘察記錄施工現場的情況，包括施工現場的地形，現有建筑及地上設施等。在施工過程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術復核的記錄和檢查，對影響到工程進度、工程質量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發現項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質量進行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業主管部門對企業內部審計的評價以及外單位審計部門對企業內部審計的評價，通過審計質量評價來提高單位審計水平。

5、充分發揮內部審計督導的作用

針對企業內部審計督導無效的現狀，企業應從明確審計質量責任入手，建立工程審計質量控制責任制度，按照內部審計制度的相關要求，建立完善的內部審計機構和組織，培養高素質的審計人才隊伍，做好工程審計的審計計劃、審計范圍、審計重點、審計程序與方法、審計證據的收集、審計工作底稿的編制、審計報告的撰寫等方面的核查工作，對審計工作底稿和審計報告實行三級復核，切實發揮內部審計督導的作用。

參考文獻

[1]魏堅.淺談重大建設項目的跟蹤審計[J].江南論壇, 2009, (10)