序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)稅收籌劃的方法范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收籌劃 企業(yè)所得稅法

在“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”稅制改革思路下，探索新的稅收籌劃方法，及時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持，有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)務(wù)之急。本論文將基于國(guó)內(nèi)外學(xué)者在稅收籌劃研究的基礎(chǔ)上，分析新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施的時(shí)代背景下，從企業(yè)的組織形式、稅率、稅基、優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行的稅收籌劃方法的研究，并結(jié)合具體案例對(duì)新稅法下稅收籌劃方法進(jìn)行探索，為納稅人進(jìn)行合法節(jié)約納稅支出和經(jīng)營(yíng)管理決策提供參考，為推動(dòng)稅收籌劃的研究提供可行性建議。

一、稅收籌劃的定義

什么是稅收籌劃？“稅收籌劃”一詞來(lái)源于英文的“Tax planing”。“Tax planing”可以譯成中文的“稅收計(jì)劃”或“稅收籌劃”。如果所闡述的具體內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收方案或目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)、設(shè)計(jì)或安排，則可譯為 “稅收計(jì)劃”；如果所闡述的內(nèi)容是納稅人對(duì)納稅方案或目標(biāo)進(jìn)行比較和選擇，則可譯為“稅收籌劃”。本文所述稅收籌劃特指后一種情形。在中國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)是納稅人的主體，稅收籌劃更多的是企業(yè)的需要。

二、新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法策略

（一）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收籌劃。新企業(yè)所得稅法明確了我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）實(shí)行不同稅制。稅法規(guī)定，合伙企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)其業(yè)主所得征收個(gè)人所得稅。與合伙經(jīng)營(yíng)相比，公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者又得將其分得的稅收利潤(rùn)繳納20%的個(gè)人所得稅，存在重復(fù)征稅，稅負(fù)必然加重。如果單從納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時(shí)可以選擇設(shè)立為合伙制或獨(dú)資企業(yè)。

（二）基于稅基的所得稅稅收籌劃。計(jì)稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點(diǎn)。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。因此，企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃。

（三）會(huì)計(jì)政策選擇的所得稅稅收籌劃。會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策的選擇不同，核算出來(lái)的結(jié)果會(huì)有不同，對(duì)納稅人的稅負(fù)產(chǎn)生較大的影響。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)有很多可供企業(yè)選擇的核算方法。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策的所得稅稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要手段。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要也是運(yùn)用最多的方法。

三、新企業(yè)所得稅稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，依法籌劃。企業(yè)所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得與稅法規(guī)定相抵觸。新稅制實(shí)施以來(lái)，稅收對(duì)納稅人的要求越來(lái)越高，稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度越來(lái)越大，企業(yè)因違反稅法而受到嚴(yán)肅查處的案例不勝枚舉。因此，企業(yè)要消除對(duì)稅收籌劃認(rèn)知上的片面性，并要強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，明確稅收籌劃對(duì)于企業(yè)理財(cái)?shù)姆e極影響，制定具有相對(duì)穩(wěn)定性和系統(tǒng)性的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動(dòng)權(quán)。

（二）事先籌劃。稅收籌劃必須在涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，預(yù)先對(duì)其進(jìn)行計(jì)劃、決策，以達(dá)到減少稅賦、獲取節(jié)稅利益的目的。由于納稅行為相對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為而言，具有滯后性，如企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)要計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，才想方設(shè)法采取措施規(guī)避和減輕納稅義務(wù)，就為時(shí)已晚了。

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分，在納稅之前，通過(guò)采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，已然存在諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過(guò)程中，我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問(wèn)題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避?chē)?guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ?jiàn)到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒(méi)人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實(shí)務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開(kāi)展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟啤⒁?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過(guò)法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)企業(yè)基本不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專(zhuān)業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。而目前在我國(guó)，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問(wèn)題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

關(guān)鍵詞:新形勢(shì) 企業(yè)稅收 籌劃 途徑

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，稅收已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部存在的首要問(wèn)題，國(guó)家也提高了對(duì)其的重視，因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，我國(guó)在企業(yè)稅收方面也制定了相應(yīng)的律法，而且也提出了企業(yè)稅收籌劃改革，企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃工作，本文就此進(jìn)行了重點(diǎn)論述，但是在實(shí)施過(guò)程中，必然存在著一定的問(wèn)題，同時(shí)也提出了相應(yīng)了途徑，為企業(yè)的稅收籌劃提供了參考性建議。

一、企業(yè)稅收籌劃的概況

企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國(guó)家制定的一項(xiàng)合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，稅收籌劃這四個(gè)字已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實(shí)施在市場(chǎng)規(guī)范中，切實(shí)做到了維護(hù)企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項(xiàng)職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國(guó)稅收的相關(guān)政策的前提條件下進(jìn)行的一種稅收活動(dòng)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國(guó)公司對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)了更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來(lái)越受到人們的重視。

二、企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對(duì)稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對(duì)稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國(guó)家增加稅收。但是我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不到位，沒(méi)有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來(lái)填補(bǔ)稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，他們根本就沒(méi)有意識(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯(cuò)誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會(huì)為社會(huì)帶來(lái)多大的反面影響，制約著社會(huì)的進(jìn)步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報(bào)紙上都很常見(jiàn)，但是那些介紹并不明確，沒(méi)有更多深度和廣度，與此同時(shí)，稅收籌劃理論體系并不完善，對(duì)企業(yè)實(shí)際的稅收工作缺乏一定的指導(dǎo)，市場(chǎng)上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實(shí)際的空談，甚至?xí)霈F(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書(shū)籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才。我國(guó)缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實(shí)際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，最近幾年，各大高校開(kāi)始把稅收籌劃作為一門(mén)必須課程，加強(qiáng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說(shuō)課程的開(kāi)設(shè)效果并不理想，不能夠滿(mǎn)足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場(chǎng)上炙手可熱的財(cái)務(wù)經(jīng)理、市場(chǎng)經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識(shí)。

三、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進(jìn)行稅收籌劃等三個(gè)方面，這三個(gè)目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來(lái)實(shí)施，而且它們也應(yīng)該按照一定的次序進(jìn)行，首先應(yīng)該制定的目標(biāo)是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對(duì)于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國(guó)稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應(yīng)該以此為稅收籌劃的切入點(diǎn)，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標(biāo)。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國(guó)的稅法有更多詳細(xì)的介紹，企業(yè)只要對(duì)其進(jìn)行研究，可以從多方面來(lái)減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進(jìn)行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對(duì)企業(yè)開(kāi)展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中來(lái)，綜合地運(yùn)用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

(二)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之二是企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新主要從企業(yè)所得稅法、企業(yè)組織形式、企業(yè)納稅方式等三個(gè)方面入手，才能保證企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。第一，企業(yè)所得稅法，它明確規(guī)定國(guó)債利息稅收必須符合企業(yè)與居民兩者之間的權(quán)益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業(yè)通常選擇優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)股票的形式，綜合評(píng)定投資風(fēng)險(xiǎn)，特別是那些免稅的項(xiàng)目投資，合理地籌劃，給予重點(diǎn)考慮，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，與時(shí)俱進(jìn)地貫徹企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二，企業(yè)組織形式，它是每個(gè)企業(yè)面臨的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求，選擇組織形式，同時(shí)也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)組織形式有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如：有限責(zé)任公司，不僅僅要繳納企業(yè)所得稅，也要繳納個(gè)人所得稅。第三，企業(yè)納稅方式。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。為此，我們不難看出：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

(三)合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，從納稅成本著手，會(huì)計(jì)必須核算好調(diào)減項(xiàng)項(xiàng)目稅收，按照業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算，針對(duì)于金融資產(chǎn)，應(yīng)該以公允價(jià)值給予后續(xù)的計(jì)量，采用權(quán)益法核算，對(duì)其長(zhǎng)期的股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行核算，保證企業(yè)凈利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。其一是合理地進(jìn)行項(xiàng)目處理工作。企業(yè)的有些項(xiàng)目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業(yè)開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目，研發(fā)經(jīng)費(fèi)必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計(jì)算方法，在準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃中，主要有計(jì)價(jià)方式、折舊方法等兩種供選擇。計(jì)價(jià)方式是指對(duì)存貨進(jìn)行期末成本計(jì)算，保障銷(xiāo)售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價(jià)的波動(dòng)，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，允許企業(yè)計(jì)提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊，以達(dá)到節(jié)稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費(fèi)，可以為生產(chǎn)企業(yè)，以減少相應(yīng)的納稅所得額。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分，在新形勢(shì)下，我國(guó)對(duì)稅收籌劃一直都支持，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃，主要是為了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，尋求其行為與國(guó)家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，稅收籌劃的成功，會(huì)使企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)減輕，又可以保證國(guó)家賦予稅收法規(guī)政策的認(rèn)真落實(shí)。

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篇(4)

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，并已成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針的一個(gè)重要組成部分。而在我國(guó)，20世紀(jì)90年代以前稅收籌劃還是鮮為人知的，進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，稅收籌劃因其具有明顯的減負(fù)節(jié)稅功能，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多稅后收益和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等多項(xiàng)作用逐漸為人們所了解、認(rèn)識(shí)和實(shí)踐。稅收籌劃活動(dòng)因此受到了越來(lái)越廣泛的關(guān)注，成為經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱門(mén)話題。

一、稅收籌劃的必要性及其在財(cái)務(wù)管理中的意義

稅收籌劃即Tax Planning，它自20世紀(jì)90年代中由西方引入，亦稱(chēng)納稅籌劃、稅務(wù)策劃等，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)有目的的對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資和分配等活動(dòng)進(jìn)行事先的合理策劃和安排，以減輕自身稅負(fù)，獲得最大的稅收利益。

在我國(guó)逐步邁向法治社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下，當(dāng)前企業(yè)普遍感覺(jué)稅收負(fù)擔(dān)較重，因而對(duì)于企業(yè)（納稅人）開(kāi)展稅收籌劃的必要性不可忽視。

（一）稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約納稅成本，獲取更多的稅后收益，是企業(yè)出于對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益追逐的結(jié)果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)把企業(yè)束縛在法律的準(zhǔn)繩內(nèi)繳納稅收，所以企業(yè)采用既合理又合法的稅收籌劃手段控制稅收成本是當(dāng)今的一種必然趨勢(shì)。

2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要途徑，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和維護(hù)企業(yè)良好形象有重要作用。稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)資金、成本和利潤(rùn)三要素的整合，并且運(yùn)用合法手段尋求企業(yè)行為與稅收政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和維護(hù)企業(yè)良好形象有積極作用。

3.稅收籌劃是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。企業(yè)要想獲得更大的市場(chǎng)份額，重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，即成本控制，稅收既然作為企業(yè)成本支出的重要部分，通過(guò)稅收籌劃對(duì)稅收成本予以控制就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

4.稅收籌劃是政府為完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量，提高國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果的必然選擇。納稅人為了更好的進(jìn)行稅收籌劃必然會(huì)研究稅法，進(jìn)而會(huì)發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通過(guò)納稅人的稅收籌劃手段，也會(huì)發(fā)現(xiàn)稅法的不足之處，從而不斷地修訂稅法，完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃是對(duì)國(guó)家稅收法律等政策信息的解讀和主觀接受運(yùn)用，體現(xiàn)國(guó)家宏觀政策要求，其結(jié)果必然提高國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果。

（二）稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的意義

稅收籌劃不僅使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，也對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有著十分重要的意義。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃不僅有利于提高其財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高企業(yè)的盈利和償債能力；也有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，培養(yǎng)和提高納稅人的納稅意識(shí)。

稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理意義重大，主要有以下幾個(gè)方面：

1.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行事先籌劃，有利于企業(yè)更好地理財(cái)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

2.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃用最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來(lái)“節(jié)稅”效益，符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的盈利和償債能力。通過(guò)稅收籌劃可以減少稅收支出，增加稅后利潤(rùn)，從而提高企業(yè)的獲利水平，增強(qiáng)盈利能力；又能靈活調(diào)整現(xiàn)金流量，避免因流動(dòng)資金不足出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，來(lái)實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

4.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)。稅收籌劃使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)的學(xué)習(xí)稅法知識(shí)、履行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的主要方法、現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的主要方法

稅收籌劃的方法應(yīng)用于企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前，是在分析現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、國(guó)家稅收政策及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上，對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的巧妙安排。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃通過(guò)企業(yè)籌資、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)，從而貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

稅收籌劃按其作用效果來(lái)分，可以劃分為少繳稅、遞延繳稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三種不同的方法來(lái)為企業(yè)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1.常見(jiàn)的可以達(dá)到少繳納稅款目的的方法

（1）選擇法。企業(yè)在面對(duì)多種財(cái)務(wù)管理方案時(shí)，事先應(yīng)該認(rèn)真的計(jì)算和分析，選擇稅負(fù)較低，稅后利潤(rùn)較高的方案。

（2）邊際稅率控制法。根據(jù)稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，部分費(fèi)用項(xiàng)目允許扣除，但有扣除的稅率標(biāo)準(zhǔn)。

2.通過(guò)遞延繳納稅款來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

在固定資產(chǎn)折舊期間的前期，折舊數(shù)額較大，計(jì)入成本后使本期利潤(rùn)和計(jì)稅所得額都相應(yīng)減少，從而納稅較少；而在折舊期間的后期則納稅較多，根據(jù)貨幣的時(shí)間價(jià)值來(lái)看企業(yè)獲得了一定的稅后收益。

篇(5)

稅收籌劃是一門(mén)與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，需要專(zhuān)門(mén)的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

3目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫(huà)瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫(huà)虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

篇(6)

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；盈余管理；發(fā)展戰(zhàn)略；風(fēng)險(xiǎn)

一、稅收籌劃相關(guān)概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃又被稱(chēng)作合理避稅，1935年參與稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士是這樣表述稅收籌劃的：每個(gè)人都有權(quán)利安排自己的事業(yè)，倘若依據(jù)法律而做出某些安排能夠少繳納稅收，那么就不能夠強(qiáng)迫其多繳納稅收。這個(gè)觀點(diǎn)在當(dāng)時(shí)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)逐漸發(fā)展，稅收籌劃的定義逐漸規(guī)范化，即：在當(dāng)前法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)通過(guò)事先籌劃與安排經(jīng)營(yíng)、投資與理財(cái)活動(dòng)等，從而盡可能獲取節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。由此可以看到，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的前提是要符合國(guó)家法律以及相關(guān)稅收法規(guī)且稅收籌劃必須發(fā)生在企業(yè)投資理財(cái)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。

（二）稅收籌劃的基本原則

首先，合法原則。一是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃必須符合國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策精神前提；二是企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)以及財(cái)務(wù)方面的相關(guān)條款開(kāi)展稅收籌劃；三是企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)我國(guó)稅法的各種動(dòng)態(tài)予以全面掌握后，才能開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)；四是企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，必須及時(shí)對(duì)稅收籌劃的相關(guān)方案進(jìn)行修改與完善，使之滿(mǎn)足稅法的變化。其次，經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候首先要企業(yè)的效益應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)考慮內(nèi)容。一是企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候要盡可能避免對(duì)個(gè)別稅種減少的過(guò)度重視，而是要考慮在整體上減少稅收負(fù)擔(dān)率；二是企業(yè)在對(duì)相應(yīng)的納稅方案進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)使用資金時(shí)間價(jià)值的有關(guān)理論作為標(biāo)準(zhǔn)，要對(duì)不同的納稅方案開(kāi)展比較，相同納稅方案在不同時(shí)期所具有的稅收負(fù)擔(dān)開(kāi)展比較，當(dāng)然在具體比較過(guò)程中，企業(yè)只有將其變?yōu)楝F(xiàn)值，才可以進(jìn)行一定的比較。再次，財(cái)務(wù)決策原則。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，在一定程度上要將稅收籌劃融入進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，服務(wù)于財(cái)務(wù)決策。最后，風(fēng)險(xiǎn)防范原則。由于稅收籌劃是在稅法規(guī)定的邊緣開(kāi)展，這就意味著稅收籌劃存在著極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果忽略了稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，那么稅收籌劃很可能會(huì)產(chǎn)生相反的作用。

（三）稅收籌劃的重要性

首先，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)投資、財(cái)政分配以及融資等過(guò)程涉及到的稅收予以解決，使得企業(yè)能夠最優(yōu)化地合理配置擁有的財(cái)務(wù)資源。其次，通過(guò)稅收籌劃，能夠保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，讓企業(yè)金融目標(biāo)得到更準(zhǔn)確、更快的確立。最后，倘若可以使用企業(yè)利潤(rùn)分配方案+投資計(jì)劃+融資計(jì)劃的合理性開(kāi)展稅收籌劃，不但能夠合理地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后收益，還能夠有利于社會(huì)資源利用效率的提高。

二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)盈余管理的影響

（一）企業(yè)正向盈余管理時(shí)稅收籌劃

對(duì)其產(chǎn)生的影響企業(yè)的正向盈余管理常常是通過(guò)延遲確認(rèn)費(fèi)或加速確認(rèn)收入等應(yīng)計(jì)利潤(rùn)管理方式，或通過(guò)放寬信用政策以及價(jià)格折扣等方式以增加操縱費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用支出等真實(shí)交易方式，或通過(guò)利用會(huì)計(jì)政策變更等措施調(diào)增會(huì)計(jì)盈余。當(dāng)企業(yè)運(yùn)用上述手段來(lái)開(kāi)展盈余管理的時(shí)候，常常面臨著盈余管理成本與盈余管理收益之間的權(quán)衡。當(dāng)企業(yè)處于正向盈余管理的時(shí)候，這就意味著企業(yè)需要支付更高地所得稅成本，即企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的差異開(kāi)展稅收籌劃，使會(huì)計(jì)盈余上漲的同時(shí)稅收成本不增加。根據(jù)有關(guān)調(diào)查，許多上市企業(yè)的確存在利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的差異開(kāi)展稅收籌劃來(lái)減少盈余管理產(chǎn)生的所得稅成本的行為。依據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，在選擇固定資產(chǎn)折舊方法的時(shí)候，企業(yè)可以選擇如下集中折舊方法：年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年限平均法等等幾種。從稅收籌劃的角度而言，許多企業(yè)更傾向于選擇加速折舊法來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)率，然而這卻會(huì)相應(yīng)地使得會(huì)計(jì)盈余減少。在選擇存貨計(jì)價(jià)方法上，從稅收籌劃的角度而言，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)該基于最有效最充分地利用成本費(fèi)用其抵稅效應(yīng)，從而能夠最大限度地獲取“免費(fèi)使用”的資金。因此企業(yè)可以選擇前期成本比較大的計(jì)價(jià)方法，當(dāng)物價(jià)水平上升時(shí)，選擇加權(quán)平均法更為合適；當(dāng)物價(jià)水平降低時(shí)，選擇先進(jìn)先出法；然而企業(yè)采取這兩種方法都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余造成不利的影響。由此可見(jiàn)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以這樣說(shuō)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展正向盈余管理的時(shí)候，稅收籌劃與企業(yè)盈余管理的程度呈負(fù)相關(guān)。

（二）企業(yè)負(fù)向盈余管理時(shí)稅收籌劃

對(duì)其產(chǎn)生的影響據(jù)有關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為了獲取更好的外部發(fā)展環(huán)境，常常會(huì)采取降低利潤(rùn)的盈余管理措施，還有的企業(yè)為了平滑利潤(rùn)也會(huì)采取降低盈余的管理措施。尤其是當(dāng)企業(yè)本期收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)期的時(shí)候，為了確保利潤(rùn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，這些企業(yè)往往會(huì)采取提前確認(rèn)損失或費(fèi)用和延遲確認(rèn)收入等管理方式來(lái)將本期盈余予以降低。由于我國(guó)是采取間接計(jì)算法來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，因此當(dāng)企業(yè)采取負(fù)向盈余管理時(shí)，伴隨本期利潤(rùn)總額的減少，稅收負(fù)擔(dān)率也會(huì)自動(dòng)降低。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃其目的就是為了延遲納稅從而獲取資金的時(shí)間價(jià)值，因此，從稅收籌劃角度而言，企業(yè)管理層會(huì)產(chǎn)生提前確認(rèn)費(fèi)用和推遲確認(rèn)收益的動(dòng)機(jī)，從而采取相應(yīng)的對(duì)策措施來(lái)降低本期應(yīng)繳納的所得稅。為此，如果企業(yè)目的是為了降低本期盈余的時(shí)候，盈余管理和稅收籌劃對(duì)于會(huì)計(jì)政策的選擇是相一致的，因此企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠達(dá)到進(jìn)一步降低盈余的目的。由此可見(jiàn)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展負(fù)向盈余管理的時(shí)候，稅收籌劃與企業(yè)盈余管理的程度呈正相關(guān)。

三、企業(yè)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可行策略

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

在實(shí)際操作中，由于現(xiàn)行稅收方面的法律法規(guī)針對(duì)具體的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間，再加上在一定范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)也擁有一定的自由裁量權(quán)以及稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊的素質(zhì)等方面的影響，會(huì)使得稅收政策在具體執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，這就可能給企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，不僅需要正確理解現(xiàn)行的稅收政策，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通交流，爭(zhēng)取在業(yè)務(wù)上獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可與指導(dǎo)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在實(shí)際操作中，由于國(guó)家政策變化、利率、匯率變動(dòng)、產(chǎn)品市價(jià)波動(dòng)等客觀環(huán)境因素的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，再加上如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收法律法規(guī)的不合理運(yùn)用，就會(huì)使得稅收籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，從而給企業(yè)造成損失。因此各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收方面的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并盡力熟悉并準(zhǔn)確把握相關(guān)規(guī)定，在充分掌握自身企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息基礎(chǔ)上，將兩者結(jié)合起來(lái)予以細(xì)細(xì)研究，只有如此，企業(yè)才能夠預(yù)測(cè)并制定出多種稅收籌劃方案，并通過(guò)比較各種不同的稅收籌劃方案從而優(yōu)化選擇既遵循稅收法律規(guī)法規(guī)，又符合企業(yè)自身利益的稅收籌劃方案。

（三）全面提升稅收籌劃人員素質(zhì)

企業(yè)稅收籌劃人員自身素質(zhì)在很大程度上決定了稅收籌劃方案的可靠性，決定了稅收籌劃是否成功。因此企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃人員加強(qiáng)法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使其真正對(duì)上述培訓(xùn)內(nèi)容了解透徹以及充分掌握，只有如此才能夠滿(mǎn)足稅收籌劃的要求，從而提升稅收籌劃工作的工作質(zhì)量，同時(shí)也減少了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。如有必要，企業(yè)還可以考慮向外聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃專(zhuān)家為針對(duì)企業(yè)自身情況制定稅收籌劃方案。

四、結(jié)論

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)背景下，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系的重要構(gòu)成之一，是企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑之一。本文先簡(jiǎn)單闡述了稅收籌劃的相關(guān)概念，然后具體分析了稅收籌劃對(duì)企業(yè)盈余管理的影響，最后提出了企業(yè)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，希望能借此提供相應(yīng)參考，使企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠有效處理好稅收籌劃與盈余管理兩者之間的關(guān)系，并控制好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]續(xù)冬梅.淺談企業(yè)所得稅的稅收籌劃建議[J].會(huì)計(jì)師,2015(01).

篇(7)

一、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性

(一)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)行為中的一種。從專(zhuān)業(yè)學(xué)科方面研究，稅收籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)學(xué)建立了一座橋梁，屬于邊緣性學(xué)科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財(cái)務(wù)學(xué)研究領(lǐng)域。事實(shí)上，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段之一，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)，方式選擇及具體實(shí)施都將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)視為中心，并以此為基礎(chǔ)建立，即企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)直接決定了稅收籌劃的目標(biāo)。現(xiàn)今理論界對(duì)針對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)提出多種觀點(diǎn)，較為合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃目標(biāo)具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標(biāo)的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但目標(biāo)不可與財(cái)務(wù)管理脫離。

(二)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能的統(tǒng)一性

首先，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關(guān)部門(mén)所提交的稅收信息，通過(guò)相關(guān)理論知識(shí)，針對(duì)銷(xiāo)售對(duì)象制定決策的過(guò)程。其次，稅收籌劃主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的規(guī)劃及預(yù)算，其會(huì)受到財(cái)務(wù)規(guī)劃的制約，然而稅收籌劃還需對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)與負(fù)責(zé)。最后，企業(yè)稅收籌劃無(wú)法與財(cái)務(wù)控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施與落實(shí)都需依托企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制。

二、基本財(cái)務(wù)管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

(一)貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，所用貨幣會(huì)伴隨時(shí)間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值被稱(chēng)為貨幣時(shí)間價(jià)值，其體現(xiàn)了貨幣價(jià)值具有時(shí)間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時(shí)間價(jià)值制定稅收籌劃方案，即進(jìn)行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價(jià)值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計(jì)提折舊法方面，資產(chǎn)計(jì)提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國(guó)稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計(jì)算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度，利用平均年限法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算。現(xiàn)今，我國(guó)稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運(yùn)用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費(fèi)用納入成本計(jì)算，并適當(dāng)提高費(fèi)用金額，從而使前期所繳納的稅額相應(yīng)減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費(fèi)用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過(guò)多變化，然而由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，則貨幣價(jià)值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒(méi)有觸犯法律的背景下，應(yīng)選擇加速折舊法對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行管理。