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篇(1)

【關(guān)鍵詞】污水處理項(xiàng)目、BOT模式、風(fēng)險(xiǎn)、控制策略

一、BOT模式分析

個(gè)人資本通過對基礎(chǔ)設(shè)施的參與建設(shè)，提供公共服務(wù)給社會(huì)的投資方式就是BOT模式，主要包括建設(shè)、經(jīng)營、移交等三個(gè)過程。在BOT實(shí)際的運(yùn)作中，政府或者是項(xiàng)目公司的股東都為項(xiàng)目提供了相應(yīng)的支持，銀行對政府的追求也有一定的限制，并不是無限的，所以，項(xiàng)目融資常常是有限追索權(quán)的。因?yàn)锽OT項(xiàng)目的特殊特點(diǎn)，其債務(wù)是項(xiàng)目公司股東資產(chǎn)負(fù)債表之外的，這樣的話，項(xiàng)目公司的股東就可以籌集更多的建設(shè)資金，因此，深受股本投標(biāo)人的喜愛，并且得到廣泛的應(yīng)用。

二、新時(shí)期污水處理項(xiàng)目BOT模式運(yùn)作分析

首先，關(guān)于項(xiàng)目現(xiàn)金流的構(gòu)成與特點(diǎn)，造成污水處理BOT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)非常多，但是，按項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)管理的理論而言，主要是對項(xiàng)目現(xiàn)金流的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行考慮，對污水進(jìn)行處理的現(xiàn)金流是根據(jù)污水處理服務(wù)量及處理費(fèi)而定的，現(xiàn)金流出是投資項(xiàng)目建設(shè)，對其進(jìn)行經(jīng)營的和與稅金等各方面的支出。一是現(xiàn)金流入，污水處理項(xiàng)目的現(xiàn)金流入由三項(xiàng)構(gòu)成，包括污水處理綱、回收流動(dòng)資金以及固定資產(chǎn)的殘值等，在BOT項(xiàng)目進(jìn)行公開性的招標(biāo)時(shí)，政府或者是公眾的機(jī)構(gòu)就會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)營期的明確，并且對可提供的污水量，以及費(fèi)用水平進(jìn)行詳細(xì)的報(bào)價(jià)與計(jì)算。二是現(xiàn)金流出，項(xiàng)目現(xiàn)金流出是由項(xiàng)目建設(shè)投資以及經(jīng)營過程中產(chǎn)生的費(fèi)用與稅金構(gòu)成的，主要根據(jù)投標(biāo)商使用的工藝方法與資金方法進(jìn)行確定的。

其次，關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)要素在風(fēng)險(xiǎn)方面的具體分析，一是對污水處理量的風(fēng)險(xiǎn)分析，對其產(chǎn)生影響的因素就是對污水量進(jìn)行處理以及收費(fèi)的水平，在對項(xiàng)目投資進(jìn)行決策的時(shí)期，對項(xiàng)目未來可能有的污水量以及水質(zhì)制定要求，各個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)商要根據(jù)其水量進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方面的評估。所以，對未來污水廠的進(jìn)廠水量也要相應(yīng)的預(yù)測，才能保證項(xiàng)目的正常運(yùn)行。二是物價(jià)變動(dòng)給項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)帶業(yè)的影響，經(jīng)過多年的研究表明，物價(jià)指數(shù)的不同其變化的幅度也不一樣，對項(xiàng)目投入物與產(chǎn)出物帶來的影響也就不一樣。如今，有一部分文獻(xiàn)的應(yīng)用在投入產(chǎn)出方法以及計(jì)理經(jīng)濟(jì)學(xué)方法上都需要進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測。因?yàn)槿斯ど窠?jīng)網(wǎng)絡(luò)的非線性函數(shù)的逼近能力非常的高，在眾多領(lǐng)域中也一步一步得到應(yīng)用與發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)預(yù)測的領(lǐng)域中也受到普遍的應(yīng)用，多項(xiàng)的研研結(jié)果表明，經(jīng)過對人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法的適當(dāng)改進(jìn)，使預(yù)測的能力也得到了不斷的提高。

三、現(xiàn)階段BOT污水處理風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，政策法律風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)達(dá)國家，城市污水處理市場化一直以其投資回報(bào)穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)小而備受資金雄厚的投資者青睞。但是，我國從20世紀(jì)80年代后期才開始大規(guī)模建設(shè)城市污水處理廠，城市污水處理市場化則是最近兩年才開始探索的新商業(yè)模式，缺乏相關(guān)法律法規(guī)體系進(jìn)行規(guī)范，投資商其經(jīng)營過程中存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，包括業(yè)主變化、收費(fèi)體系不健全以及各種政策的重大變化等。由于缺乏強(qiáng)有力的法律法規(guī)約束，使投資者感到風(fēng)險(xiǎn)難測，投資者權(quán)益得不到充分保障，是導(dǎo)致目前許多投資者裹足不前的重要原因。其次是國家環(huán)保政策和稅收政策的改變?nèi)绛h(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的提高會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目公司的運(yùn)營成本改變，影響投資運(yùn)營商的投資收益。

其次，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，由于BOT項(xiàng)目融資的參與方和其中的審批環(huán)節(jié)較多，投融資結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此綜合融資過程較漫長、復(fù)雜，融資的成本較高，如果項(xiàng)目公司的資金到位困難，無法按時(shí)開工建設(shè)或如期完工，則不能如期收取污水處理服務(wù)費(fèi)，投資難以如期收回。其次是項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間長，經(jīng)濟(jì)形勢的變化、通貨膨脹和投資商的經(jīng)營狀況等不確定因素較多。

最后，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，如果項(xiàng)目建設(shè)條件如工程地質(zhì)、水文等發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致工程建設(shè)費(fèi)用大幅增加，項(xiàng)目公司難以承擔(dān)。如果投資運(yùn)營商為降低建設(shè)和運(yùn)行成本而選用不成熟的污水處理工藝而導(dǎo)致污水處理效果不理想，難以達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國家排放標(biāo)準(zhǔn)，從而難以如期收取污水處理服務(wù)費(fèi)或運(yùn)營成本增加，投資收益難以保證。

四、BOT無炊處理風(fēng)險(xiǎn)控制策略分析

第一，對政府頒布的各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行呼吁，并提出要求對主管部門進(jìn)行明確，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)與服務(wù)，對于各級政府部門來講，也要對人們進(jìn)行呼吁，起草制定相關(guān)的文件，與此同時(shí)地方政府也要有相應(yīng)的法規(guī)出臺(tái)，把各方的權(quán)利與義務(wù)確定下來，這樣才能有法可依。除此之外，政府方面還要有相應(yīng)的政策出來，才能保障政策的實(shí)施，同時(shí)，避免與現(xiàn)實(shí)發(fā)生脫節(jié)的問題。作為政府的主管部門在對污水進(jìn)行處理中，擔(dān)任著非常得要的角色，擔(dān)負(fù)著非常關(guān)鍵的責(zé)任，與各方進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，包括一些基本的工作如特許經(jīng)營權(quán)的簽署等，都是由政府的主管部門親自監(jiān)督與管理 ，因此，投資商對政府的主管部門可以提出明確的要求，這樣可以有效的防止政府部門間在發(fā)生問題時(shí)相互的推諉責(zé)任，耽誤時(shí)間，造成經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，投資商還可以請來法律顧問及投資銀行家來參與政府的談判。

第二，在工業(yè)用電谷期要爭取項(xiàng)目用電的電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對于用電來講污水處理廠可謂是一個(gè)用電的大戶，在污水廠運(yùn)行的費(fèi)用中其中非常重要的一項(xiàng)組成部分就是電費(fèi)，與污水處理廠的運(yùn)營成本有著直接的關(guān)系。污水廠需要的是二十四小時(shí)的運(yùn)轉(zhuǎn)，也無法享受只在晚上用電，白天用電少的優(yōu)惠辦法，因?yàn)槲鬯幚韽S還有另外一項(xiàng)功能就是社會(huì)效益，處理廠加大成本，投資商就會(huì)在投標(biāo)時(shí)對污水的處理費(fèi)進(jìn)行提高，這樣就加大了政府的支付壓力，與此同時(shí)，也給企業(yè)與居民造成了很大的負(fù)擔(dān)，所以，投資商在污水處理廠進(jìn)行低價(jià)格的爭取是非常有必要的。

第三，把合適的投資收益率進(jìn)行明確的確定，投資收益率如果過于高的話，那么，污水處理服務(wù)的費(fèi)用就會(huì)提高，政府是很難接收的，投資收益率過于太低的話，又會(huì)增大投資的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以上因素進(jìn)行綜合考慮我們國家目前的經(jīng)濟(jì)狀況，銀行貸款的利率以及長期國債利率與走勢，最為合適的投資收益率就是百分之八至百分之十。

第四，與商業(yè)銀行建立長期合作的關(guān)系，如今，我們國家的銀行存款余額在快速的增長，與此同時(shí)，商業(yè)銀行也普遍發(fā)生了惜貸情況。污水處理的市場在投資收益方面相對比較穩(wěn)定，商業(yè)銀行在這樣的條件下介入也是非常合適的，并且作為商業(yè)銀行來講也是非常愿意的。所以，投資商應(yīng)該從投標(biāo)的時(shí)候就開始與商業(yè)銀行進(jìn)行合作，并且建立起長期的合作關(guān)系，這對于快速融資是非常有利的，對于低成本融資也有很大的幫助。

第五，選擇較為適合的成熟一些的污水處理工藝，并且對設(shè)計(jì)進(jìn)行不斷的優(yōu)化，投資商要根據(jù)國家環(huán)保的相關(guān)規(guī)定以及當(dāng)?shù)厮|(zhì)的要求，請技術(shù)專家聯(lián)合設(shè)計(jì)部門對污水處理的工藝進(jìn)行選擇，選擇適合的工藝，同時(shí)，對設(shè)計(jì)進(jìn)行不斷的優(yōu)化，把投資的額度降低下來，這樣才能有效的控制BOT項(xiàng)目存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1、 陳小藝 國際BOT投資模式分析 國際經(jīng)濟(jì) 2013年第2期

2、 孫子健 污水處理BOT模式分析 污水處理 2013年第11期

篇(2)

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理，管理體系

 

1.工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理對策

對于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件，在風(fēng)險(xiǎn)識別階段進(jìn)行了分析與識別以后，已識別出的絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)事件都是相對可控的。這些風(fēng)險(xiǎn)事件的可控程度取決于人們在風(fēng)險(xiǎn)識別階段給出的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件的足夠信息的多少。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件的處理是建立在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件的可控性基礎(chǔ)之上的。

1.1工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的前處理

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的前處理主要是體現(xiàn)在對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估階段，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要在決策階段或設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行預(yù)處理，特別是重要的或重大的風(fēng)險(xiǎn)因子，要優(yōu)先處理。風(fēng)險(xiǎn)事件的前處理方法主要有如下幾個(gè)方面;

①風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。例如，對于存在技術(shù)不成熟性的施工技術(shù)堅(jiān)決不采用就是一種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案。這類方案是從根本上放棄使用有風(fēng)險(xiǎn)的資源、技術(shù)、施工方案等等，從而避開風(fēng)險(xiǎn)。

②風(fēng)險(xiǎn)遏制方案。例如，對于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)，采取注入新資金的方案就是一種風(fēng)險(xiǎn)遏制方案。這類方案是從遏制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的角度出發(fā)去控制風(fēng)險(xiǎn)事件的。

③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方案。例如，通過合同或購買保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人就屬于這類方案。這類風(fēng)險(xiǎn)控制方案多數(shù)是用來對付那些概率小，但是損失大，或者自己的組織很難控制的風(fēng)險(xiǎn)事件。

1.2工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的后處理

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的后處理是指在工程實(shí)施過程中，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的處理。其方法具體實(shí)用如下;

①風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。例如，準(zhǔn)備各種備用滅火器材以對付可能出現(xiàn)的火災(zāi)就是一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。這類風(fēng)險(xiǎn)事件控制方案也是對付元預(yù)警信息風(fēng)險(xiǎn)事件的一種最主要方式。

②風(fēng)險(xiǎn)容忍方案。風(fēng)險(xiǎn)容忍方案多數(shù)是對那些發(fā)生概率小，且風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生所能造成的后果很輕的風(fēng)險(xiǎn)事件所采取的控制方案。

③風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方案。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方案是指根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的木同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力，由團(tuán)隊(duì)成員合理分擔(dān)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的方案。論文參考網(wǎng)。這是最為常用的風(fēng)險(xiǎn)管理方案之一。

④風(fēng)險(xiǎn)消減方案。例如，出現(xiàn)雨天而無法進(jìn)行室外施工時(shí)，盡可能地安排各種人力與設(shè)備從事室內(nèi)作業(yè)就是一種風(fēng)險(xiǎn)消減方案。這類方法是對付無預(yù)警信息風(fēng)險(xiǎn)事件的主要方式之一。

⑤風(fēng)險(xiǎn)化解方案。例如，對于可能出現(xiàn)的團(tuán)隊(duì)關(guān)系沖突，采取雙向溝通、消除矛盾的方法解決問題就是一種風(fēng)險(xiǎn)化解方案。這類方案是從化解風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的原因出發(fā)，去控制項(xiàng)目具體活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)事件的。

2.工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

在對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價(jià)和監(jiān)控方法進(jìn)行探討的基礎(chǔ)上，有必要對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理方法進(jìn)行總結(jié)，這就是對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究。

2.1工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理策略就是輔助項(xiàng)目組建立處理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的策略。項(xiàng)目的開發(fā)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，如果項(xiàng)目采取積極的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，就可以避免或降低許多風(fēng)險(xiǎn)，反之，就有可能使項(xiàng)目處于癱瘓狀態(tài)。一般來講，一個(gè)較好的風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)滿足以下要求:

l)在項(xiàng)目開發(fā)中規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)

2)指定風(fēng)險(xiǎn)管理者，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素

3)建立風(fēng)險(xiǎn)清單及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃

4)建立風(fēng)險(xiǎn)反饋渠道

風(fēng)險(xiǎn)管理策略可以包含在項(xiàng)目的整個(gè)管理中，也可以組織一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)緩解、監(jiān)控和管理計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)駕馭和監(jiān)控是一種項(xiàng)目跟蹤活動(dòng)，它有三個(gè)主要目標(biāo):

1)判斷一個(gè)預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)是否事實(shí)、是否發(fā)生。

2)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再估計(jì)，確保針對某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)而制定的風(fēng)險(xiǎn)消除活動(dòng)正在使用。

3)收集可用于將來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的信息。

2.2工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略內(nèi)容

工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略主要內(nèi)容包含如下幾點(diǎn):

①完善控制環(huán)境。

控制環(huán)境是一種氛圍，直接影響項(xiàng)目組織成員的控制意識以及實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，筆者認(rèn)為最重要的是提高項(xiàng)目管理者的素質(zhì)，尤其是造價(jià)工程師的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在項(xiàng)目建設(shè)中起絕對重要的作用，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業(yè)應(yīng)把主要精力放在人才培養(yǎng)上。有了高素質(zhì)的人才，不僅會(huì)提高工程質(zhì)量，還可為企業(yè)節(jié)約可觀的成本。因此，應(yīng)從提高企業(yè)管理者的素質(zhì)入手完善項(xiàng)目內(nèi)部控制環(huán)境。

②進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評估。

風(fēng)險(xiǎn)評估是提高項(xiàng)目內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。如果進(jìn)行了全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，那么在項(xiàng)目開工前，管理者就會(huì)對影響項(xiàng)目造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，就能夠盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。比如，適用于國際項(xiàng)目的FIDIC條款要求采用固定單價(jià)編制招標(biāo)文件，招投標(biāo)中有一種投標(biāo)策略叫做“低價(jià)中標(biāo)，重在索賠”，這就意味著投標(biāo)方在投標(biāo)前就已充分分析了項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對可能增加工程量的項(xiàng)目報(bào)高價(jià)，而對可能減少工程量的項(xiàng)目報(bào)低價(jià)，這樣在工程決算時(shí)，增加的工程款將大大超過減少的款項(xiàng)，承包商也因此會(huì)獲得可觀的利潤。

項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估一般須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當(dāng)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理。論文參考網(wǎng)。

③設(shè)立良好的控制活動(dòng)。

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)項(xiàng)目組織內(nèi)的各個(gè)職能部門。一般而言，控制活動(dòng)包括政策和程序兩個(gè)方面。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策運(yùn)行并產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為工程項(xiàng)目宜按照業(yè)務(wù)流程設(shè)立控制活動(dòng)，并對重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制訂詳細(xì)的控制措施。

④加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通。

組織成員若要順利履行職責(zé)，首要的是及時(shí)準(zhǔn)確地取得所需的信息，并將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。論文參考網(wǎng)。信息系統(tǒng)不僅處理項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部環(huán)境有關(guān)的信息。項(xiàng)目信息系統(tǒng)是項(xiàng)目控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面。如果項(xiàng)目管理者能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該項(xiàng)目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)信息溝通體系的建設(shè)。

⑤加強(qiáng)項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督。

要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且達(dá)到良好的效果，就必須加強(qiáng)項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督。

通過上述的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容研究，對于提高工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，豐富管理措施及方法起到了很好的借鑒作用。

3.結(jié)論

通過本文的探討，可見人們對于事物的不確定性(或者說風(fēng)險(xiǎn)性)并不是無能為力的，人們可以通過主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，運(yùn)用正確的方法，去自覺地展開對風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制活動(dòng)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，或者消減風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。在風(fēng)險(xiǎn)漸進(jìn)的不同階段人們都是可以對風(fēng)險(xiǎn)有所作為的。正是由于風(fēng)險(xiǎn)的漸進(jìn)性和階段性，使人們能夠在不同階段采取不同的措施實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。對于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性造價(jià)也是同樣的，由于風(fēng)險(xiǎn)的漸進(jìn)性和階段性存在使得我們可以建立一套工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。

參考文獻(xiàn)

[1]周怡.工程成本的動(dòng)態(tài)控制[J].青島理工大學(xué)學(xué)報(bào),2007,(05).

[2]馬縝.談工程造價(jià)目標(biāo)控制幾點(diǎn)看法[J].陜西建筑,2008,(03).

篇(3)

（一）會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)來源

會(huì)展項(xiàng)目最大的特點(diǎn)就是具有很大的不確定性，這些不確定性會(huì)在項(xiàng)目活動(dòng)的實(shí)際開展中對會(huì)展項(xiàng)目造成很大的影響，影響會(huì)展活動(dòng)的預(yù)期目標(biāo)，甚至造成財(cái)產(chǎn)損失或者人員傷害等，這些不確定性因素是會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的總體方面的來源。從小層次來講，會(huì)展項(xiàng)目活動(dòng)中會(huì)有很大的人流量，所以，會(huì)展人員的行為也是會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要來源，他們的行為能夠直接影響到會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)的受控程度。另外。會(huì)展的設(shè)備等設(shè)施也會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)的來源，例如設(shè)備安置不當(dāng)，設(shè)備牢固性不強(qiáng)等造成一系列人員傷害或者財(cái)產(chǎn)損失等。這些會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)來源是風(fēng)險(xiǎn)管理策略研究的重要參考依據(jù)。

（二）會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類型

會(huì)展項(xiàng)目在具體的開展過程中會(huì)存在多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)由于歸納的原則不同，所以就會(huì)出現(xiàn)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)。例如，通常我們把影響會(huì)展項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)稱為進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)，對會(huì)展項(xiàng)目實(shí)施階段產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)稱為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)；如果按會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的來源歸納可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)向，外部風(fēng)險(xiǎn)主要是由于會(huì)展外部環(huán)境等原因造成的，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是由于會(huì)展項(xiàng)目開展中會(huì)展的內(nèi)部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)；如果按風(fēng)險(xiǎn)的屬性特征分類，會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類型可分為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等。除此之外，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)也可分為質(zhì)量類風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算類風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間類風(fēng)險(xiǎn)等。總體來講，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的類型不同會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不同從而影響風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究。

（三）會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主要特性

針對會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來講，其自身的一些特性是我們研究風(fēng)險(xiǎn)管理策略不可忽視的重要因素。會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)主要有四大特性。一是風(fēng)險(xiǎn)事件的隨機(jī)性，在會(huì)展項(xiàng)目的開展過程中，有時(shí)會(huì)不可預(yù)料的出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)事件，這類風(fēng)險(xiǎn)事件不再預(yù)期的計(jì)劃或者意料之中，是隨著某些突變因素而發(fā)生的偶然性事件，因此，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對這種隨機(jī)性事件的處理是具有一定的難度的，需要提前做出相應(yīng)的應(yīng)對突變策略；其次是風(fēng)險(xiǎn)的漸進(jìn)性，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)往往不會(huì)是一層不變的，會(huì)隨著項(xiàng)目活動(dòng)的階段呈現(xiàn)不斷變化的趨勢，可能是越來越復(fù)雜化，也可能是隨著階段的不同其風(fēng)險(xiǎn)程度不斷減弱的趨勢，針對這種風(fēng)險(xiǎn)的漸變特性，在會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過程中需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化特點(diǎn)來采取相關(guān)策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理；再者就是風(fēng)險(xiǎn)的相對可預(yù)測性，這一特性在實(shí)際上是有利于風(fēng)險(xiǎn)的管理的。在會(huì)展項(xiàng)目開展之前通過預(yù)測相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)可以在實(shí)際活動(dòng)過程中及時(shí)應(yīng)對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)的損害；最后是風(fēng)險(xiǎn)的潛在損失特性，既然是風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)對實(shí)際的活動(dòng)造成不同程度不同類型的損失，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的這一特性也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理最為重要的因素，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是最大化的減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，保證會(huì)展項(xiàng)目順利的進(jìn)行。因此，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的這些特性能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃產(chǎn)生很重要的影響，在進(jìn)行會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究中必須依據(jù)這些特性來制定相關(guān)方案。

二、會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指在實(shí)際的會(huì)展項(xiàng)目開展活動(dòng)中相關(guān)管理人員通過對可能影響會(huì)展開展的不確定因素進(jìn)行預(yù)測評估，然后綜合分析，采取有效的防治措施來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者最大化降低風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)展項(xiàng)目的順利開展，達(dá)到預(yù)期的效果。

（二）會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)特性

會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的特性影響著風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究。會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理具有時(shí)效性、有償性、動(dòng)態(tài)性以及信息依賴性等特性。時(shí)效性，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性主要是指在會(huì)展的不同階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，所要承擔(dān)的責(zé)任也是不同的。對于組織者來講，根據(jù)這一特性只需要分析好每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)然后采取措施承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)即可;有償性，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的有償性主要是指在實(shí)際的會(huì)展項(xiàng)目開展過程中用來防治或者最大化降低風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所要付出的必要性的財(cái)力和人力等成本；動(dòng)態(tài)性，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是隨著會(huì)展項(xiàng)目活動(dòng)的相關(guān)因素的變化而變化的一個(gè)的動(dòng)態(tài)管理過程，當(dāng)會(huì)展項(xiàng)目的相關(guān)因素發(fā)生變化時(shí)，原有的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生變化，因此對風(fēng)險(xiǎn)的管理也就需要重新計(jì)劃實(shí)施；信息依賴性，會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)本身的大量信息，并且分析相關(guān)信息來進(jìn)行管理，因此，會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理具有很強(qiáng)的信息依賴性。

（三）會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容

會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識別、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的度量、制定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與控制。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃主要就是確定在實(shí)際的管理過程中如何進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，也包括制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃等；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識別指的是確定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類型有哪些，基本特性是什么以及產(chǎn)生的主要影響，最后制定出相應(yīng)的會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件識別報(bào)告；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的度量主要包括項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的定性度量以及定量度量等相關(guān)工作，這些相關(guān)度量工作又包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的度量、后果嚴(yán)重程度的度量、風(fēng)險(xiǎn)影響范圍的度量以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間的度量等；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對規(guī)劃簡單來講就是制定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃，通過對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性的考慮來制定相應(yīng)的應(yīng)對計(jì)劃，對嚴(yán)重性較高的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃能夠產(chǎn)生很好的效果，對相對嚴(yán)重性不高的風(fēng)險(xiǎn)可以適當(dāng)放松計(jì)劃的制定；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與控制就是在整個(gè)會(huì)展項(xiàng)目活動(dòng)過程中依據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃來監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及變化，從而采取相應(yīng)的措施控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）依據(jù)會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理

會(huì)展項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容主要有風(fēng)險(xiǎn)的來源、類型以及特性等，不同的內(nèi)容對風(fēng)險(xiǎn)管理的影響不同。在實(shí)際的會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)該提前分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的來源以及類型，在依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)特性制定管理方案。例如，針對由不確定因素引起的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可以提前預(yù)測好這些不確定因素，制定多種應(yīng)對策略來處理這類風(fēng)險(xiǎn)。對于人為因素引起的風(fēng)險(xiǎn)可以在實(shí)際的會(huì)展活動(dòng)中控制約束規(guī)范相關(guān)人員的行為來減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）采取多樣化的會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略

會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略需要多樣化。首先需要風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防策略，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測估計(jì)，然后事先改變會(huì)展項(xiàng)目的相關(guān)計(jì)劃來預(yù)防項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，在實(shí)際的會(huì)展項(xiàng)目開展過程中可以適當(dāng)?shù)倪x擇放棄某部分項(xiàng)目來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也可以提前做好計(jì)劃以及處理應(yīng)對的方案。其次做好預(yù)防和較少損失的工作，對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取應(yīng)對策略把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失較少到最低。具體來講，可以對相關(guān)會(huì)展工作人員進(jìn)行安全防范教育或者培訓(xùn)；加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)控，保證會(huì)場能夠在監(jiān)控之下進(jìn)行；加強(qiáng)治安工作等。再者是接受或共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)主要是對于會(huì)展項(xiàng)目影響較小的一類風(fēng)險(xiǎn)而言的，此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以及時(shí)安排相關(guān)人員疏散，進(jìn)行醫(yī)療救治等。共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)主要是通過與其他組織合作來降低會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；最后是做好保險(xiǎn)工作，這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略主要是通過借助保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者公司來分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。多樣化的會(huì)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略能夠?qū)Σ煌愋偷娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對處理。

四、結(jié)語

篇(4)

一、引言

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直都是審計(jì)研究的核心問題之一。我國有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究始于20世紀(jì)90年代，陳正林（2006）通過對獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生過程分析認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中的不確定因素引起的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)則是由于審計(jì)結(jié)論與事實(shí)的背離而導(dǎo)致審計(jì)師受損，兩者不能一概而論。2006年的審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)目赡苄浴８嘌芯空J(rèn)同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是作為審計(jì)主體的注冊會(huì)計(jì)師損失的可能性[1]，如謝志華（1990）、劉力云（1999）、謝榮（2003）、王廣明（2001）等。隨著2004年國際審計(jì)準(zhǔn)則的修訂，我國也將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的基本審計(jì)方法，張龍平（2005）、郭莉（2006）等對新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變化進(jìn)行了介紹，張仁壽（2003）、陳志強(qiáng)（2005）等認(rèn)為新的審計(jì)模型具有不足之處并提出修改建議。在對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制方面，張廣才（2004）認(rèn)為應(yīng)該將公司治理控制因素加入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制中。王會(huì)金[2]則采用模糊綜合評價(jià)法構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型，?圖找出評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。余玉苗（2004）認(rèn)為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從充分調(diào)研客戶背景、優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)人才、積極利用專家意見四個(gè)方面入手。秦榮生[3]認(rèn)為信息不對稱是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要努力消除信息不對稱程度。近年來實(shí)證方法也應(yīng)用到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究之中，翟華云（2009）對審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，提出注冊會(huì)計(jì)師有提高審計(jì)質(zhì)量以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的趨向，依此可以遏制被審計(jì)單位的操縱。博弈也作為一種新的研究工具應(yīng)用于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但多是基于靜態(tài)博弈分析，武恒光[4]通過博弈分析得出了審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不規(guī)則關(guān)系。唐大鵬等[5]通過大股東博弈分析了審計(jì)意見變更和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，提出應(yīng)該全面識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎對待審計(jì)意見變更。綜上可以看出，關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究經(jīng)歷了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估與控制以及用實(shí)證方法研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖有研究從博弈的視角探討如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是從動(dòng)態(tài)博弈的視角研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較少，本文從信息不對稱和演化博弈策略出發(fā)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行優(yōu)化，探討演化博弈模型下注冊會(huì)計(jì)師和管理層的策略，提出演化博弈結(jié)論下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型應(yīng)該如何發(fā)揮作用，對擴(kuò)展和豐富審計(jì)博弈的內(nèi)容，分析信息不對稱下審計(jì)各主體策略的判斷和選擇具有一定的實(shí)踐意義。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的信息不對稱與博弈分析

（一）為什么對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對是一個(gè)信息不對稱的問題

會(huì)計(jì)信息作為信息披露的主要方法，主要特征就是滯后性[6]，而審計(jì)通過對會(huì)計(jì)信息披露的合理保證難以消除會(huì)計(jì)計(jì)量的不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)期末時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，審計(jì)難以從期末時(shí)點(diǎn)消除信息不對稱的狀況。

管理層和注冊會(huì)計(jì)師在對待會(huì)計(jì)信息上是一對博弈主體，管理層作為財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任方，在審計(jì)過程中比注冊會(huì)計(jì)師擁有的會(huì)計(jì)信息數(shù)量占優(yōu)勢，體現(xiàn)在管理層對企業(yè)的控制以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程；管理層擁有會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也比注冊會(huì)計(jì)師占優(yōu)勢，體現(xiàn)在管理層能利用優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行盈余管理以及出于特定目的粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表[7]。信息不對稱是造成管理層和注冊會(huì)計(jì)師行為差異和由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源，博弈主體策略選擇的差異共同作用，影響審計(jì)過程以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息不對稱下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)演化博弈分析

演化博弈用動(dòng)態(tài)的視角考察博弈系統(tǒng)達(dá)到均衡的過程，博弈主體在反復(fù)博弈的過程中改進(jìn)策略并找到最優(yōu)策略，有可能形成演化穩(wěn)定策略。其中復(fù)制動(dòng)態(tài)方程分析是使用最多的方法。

1.基本假設(shè)

（1）博弈參與人是企業(yè)管理層和注冊會(huì)計(jì)師，企業(yè)管理層是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主體，注冊會(huì)計(jì)師行使對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)和出具審計(jì)報(bào)告的權(quán)力。

（2）企業(yè)管理層有誠信和舞弊兩種會(huì)計(jì)信息披露的策略選擇，其中管理層誠信的支付U1為f1，f1≥0，其為提高投資者對企業(yè)的信心給企業(yè)帶來價(jià)值增值。管理層舞弊不被發(fā)現(xiàn)的支付U2為f2，f2≥0，其為虛假披露得益。若其被發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)支付U3為f3，f3為監(jiān)督部門對上市公司因舞弊受到的懲罰，f3≤0。

（3）注冊會(huì)計(jì)師針對管理層誠信而如實(shí)出具審計(jì)意見的支付U4為f4，基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)經(jīng)營，f4≥0，對管理層舞弊如實(shí)出具審計(jì)意見的支付U5為f5，f5≥0，其中都包含會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)α和審計(jì)成本β，但是在對管理層舞弊情況下得出真實(shí)審計(jì)意見的審計(jì)過程更加復(fù)雜，要求審計(jì)人員更高的專業(yè)技能以及實(shí)施更精準(zhǔn)的審計(jì)程序，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，相應(yīng)的α-β較小，所以有f4>f5。

（4）當(dāng)管理層選擇舞弊，注冊會(huì)計(jì)師出具不實(shí)審計(jì)意見的支付U6為f6，f6≤0，其為由于審計(jì)失敗導(dǎo)致的訴訟賠償及處罰。

（5）注冊會(huì)計(jì)師如實(shí)出具審計(jì)意見的概率為Q，出具不實(shí)審計(jì)意見的概率為1-Q，Q∈[0，1]，管理層舞弊的概率為P，誠信的概率為1-P，P∈[0，1]。

2.收益期望函數(shù)構(gòu)建

根據(jù)上述分析得出支付矩陣如表1。

由表1可得，注冊會(huì)計(jì)師如實(shí)出具審計(jì)意見（Q=1）和不實(shí)出具審計(jì)意見（Q=0）的期望支付函數(shù)分別為：

在演化博弈框架下，針對上市公司在不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的期望支付E1為：

同樣管理層舞弊（P=1）和誠信情況下（P=0）的期望支付函數(shù)分別為：

上市公司在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)的期望支付E2為：

（三）復(fù)制動(dòng)態(tài)方程下穩(wěn)定策略求解

1.注冊會(huì)計(jì)師的復(fù)制動(dòng)態(tài)微分方程

分情況分析如下：

（1）若p*= ，F(xiàn)（q）=0，F(xiàn)'（q）=0，此時(shí)當(dāng)管理層選擇舞弊的程度達(dá)到p*= 時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如實(shí)出具審計(jì)報(bào)告的可能性是穩(wěn)定的。

（2）若p*> ，對于q*=0，q*=1有F'（0）>0，F(xiàn)'（1）

（3）若p*< ，對于q*=0，q*=1有F'（0）

在非首次審計(jì)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要充分考慮和借鑒以往審計(jì)結(jié)果的報(bào)告反饋，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)型、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性進(jìn)行評估，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)任務(wù)提出修改意見，通過對宏觀政策的認(rèn)知、行業(yè)背景的剖析和被審計(jì)單位的充分了解，壓縮管理層舞弊的空間，提高如實(shí)披露審計(jì)意見的可能性，努力消除信息在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施前的不對稱程度，恰當(dāng)選擇審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法[8]。在審計(jì)實(shí)施的過程中針對反饋的信息不斷修正，調(diào)整審計(jì)資源分配，提高審計(jì)效率。

2.管理層的復(fù)制動(dòng)態(tài)微分方程

分情況分析如下：

（1）若q*= ，F(xiàn)（p）=0，F(xiàn)'（p）=0，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師如實(shí)出具審計(jì)報(bào)告的力度達(dá)到q*= 時(shí)，管理層舞弊的可能性是穩(wěn)定的。

（2）若q*> ，對于p*=0，p*=1有F'（0）>0，F(xiàn)'（1）

（3）若q*< ，?τ?p*=0，p*=1有F'（0）

提高內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性、健全內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、規(guī)范內(nèi)部控制措施的執(zhí)行，能提高注冊會(huì)計(jì)師如實(shí)出具審計(jì)報(bào)告的程度并有增大趨勢，這就要求被審計(jì)單位具有良好的內(nèi)部控制安排，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境[9]，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不斷結(jié)合管理層的信息反饋評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，促使管理層誠信提供有用的會(huì)計(jì)信息。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型構(gòu)建：基于信息不對稱的動(dòng)態(tài)博弈

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型

根據(jù)以上演化博弈分析，給出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，需要說明的有：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各要素相輔相成，具有緊密的內(nèi)在邏輯關(guān)系。任何一個(gè)階段的信息不能充分傳遞到下一階段都會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，作為對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查，由于會(huì)計(jì)信息披露的滯后性，審計(jì)過程中被審計(jì)單位管理層的態(tài)度也會(huì)造成對會(huì)計(jì)信息披露充分性與真實(shí)性程度的影響[10]，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力會(huì)影響對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的獲取，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的反饋也不斷影響著博弈雙方的策略選擇，注冊會(huì)計(jì)師總是在p*= 時(shí)努力增大如實(shí)出具審計(jì)意見的可能性，管理層也在q*= 時(shí)考慮審計(jì)收費(fèi)α和舞弊時(shí)受到的懲罰f3保持誠信，并且管理層的誠信趨勢越來越大；該模型是一個(gè)動(dòng)態(tài)模型，包含行業(yè)環(huán)境、法律環(huán)境、監(jiān)督環(huán)境的外部環(huán)境的溝通、風(fēng)險(xiǎn)處理反饋以及消除信息不對稱的連貫性上。見圖1。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型的應(yīng)用

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估

在審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中，通過與管理層達(dá)成一致明確具體責(zé)任和義務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師在此過程中要充分了解資本控制鏈的存在對管理層的影響，在連續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中要以動(dòng)態(tài)的視角評估與管理層的關(guān)系，不能以一概全。具體來說，有管理層所有權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)、重大經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)等被審計(jì)單位的性質(zhì)；企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制評估以及信息化完備程度、內(nèi)部監(jiān)督等企業(yè)管理層的內(nèi)部控制狀態(tài)；也包括對管理層運(yùn)用的重大項(xiàng)目會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更以及異常交易的處理方法。通過全面地對管理層的動(dòng)態(tài)跟進(jìn)，有效評估管理層披露不透明會(huì)計(jì)信息的原始動(dòng)機(jī)，保持注冊會(huì)計(jì)師對管理層的了解敏感性，消除信息不對稱程度，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

在注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，建立以風(fēng)險(xiǎn)處理反饋為要義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)，只有具體認(rèn)識到被審計(jì)主體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么，由上述內(nèi)部控制和認(rèn)定層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因才能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的估計(jì)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)易于發(fā)生的程序重點(diǎn)審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下評估相關(guān)的損失和責(zé)任，在注冊會(huì)計(jì)師盡職盡責(zé)的情況下，這部分損失和責(zé)任表現(xiàn)為盡管施行了詳細(xì)有效的審計(jì)程序后依然沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理方法，包括風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)回避[11]。

篇(5)

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)管理；對策；意義

引 言

我國的工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理與國外發(fā)達(dá)國家相比，明顯處于起步階段。由于國家經(jīng)濟(jì)政策的影響使得工程風(fēng)險(xiǎn)最初是由國家承擔(dān)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很小，這也是我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的原因之一。要想在競爭日益激烈的建筑市場中生存，必須要不斷提高工程造價(jià)的管理水平，產(chǎn)生更大的效益。本文首先分析工程造價(jià)的特點(diǎn)，提出一些規(guī)避造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

1 工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目在開展過程中，必定存在一些不確定的因素，如果沒有采取相應(yīng)的措施會(huì)對工程的造價(jià)產(chǎn)生間接或者直接的影響，這必須首先要明確工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)：工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是普遍和客觀存在的，這是因?yàn)楣こ添?xiàng)目造價(jià)所處的環(huán)境和認(rèn)為因素都具有不確定性，從而使得工程項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，具有很強(qiáng)的客觀性。由于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和普遍性，我們在項(xiàng)目開展過程中時(shí)無法完全消除這些風(fēng)險(xiǎn)因素，只能通過科學(xué)手段和管理方法，改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低其發(fā)生概率，減少工程的損失，這使得工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)又具有一定的能動(dòng)性。工程項(xiàng)目在開展過程中，實(shí)際的質(zhì)量和設(shè)計(jì)的理想狀態(tài)具有一定的差異，這也使得造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存在可變性。由于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，因而工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理存在持續(xù)性。

2 加強(qiáng)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的評估和甄別

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的甄別就是要在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以前，對工程項(xiàng)目在開展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的調(diào)研工作，做出科學(xué)和合理的判斷，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理。目前工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)甄別方法有：流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表法和專家調(diào)研法等，現(xiàn)代工程建設(shè)項(xiàng)目具有周期長和規(guī)模大的特點(diǎn)，這些甄別方法一般是交叉使用。但是由于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存在復(fù)雜性和可變性，對于風(fēng)險(xiǎn)的甄別還是具有一定的難度，這需要管理者對工程進(jìn)行動(dòng)態(tài)和全面的分析，靈活運(yùn)用工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的甄別方法。

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的評估就是對影響工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)合理地分析，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的時(shí)間、影響的程度和范圍等，在確定風(fēng)險(xiǎn)之后需要對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的預(yù)測，充分考慮單一風(fēng)險(xiǎn)因素和多風(fēng)險(xiǎn)因素對工程造價(jià)的影響，尋找有效的對策來降低工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。目前風(fēng)險(xiǎn)評估方法有：風(fēng)險(xiǎn)初步分析法和安全檢測法。在對工程風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，需要充分參考大量的工程數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、工程進(jìn)度等信息，提升風(fēng)險(xiǎn)評估的可靠性。

3 工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理處理措施

3.1 選擇科學(xué)合理的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理對策

前面分析道所有的工程項(xiàng)目的造價(jià)都存在大量的風(fēng)險(xiǎn)因素，在處理實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)候，需要工程技術(shù)人員針對不同的風(fēng)險(xiǎn)選擇科學(xué)合理的策略。事實(shí)也證明了在工程項(xiàng)目開展過程中，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略對工程實(shí)施科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以有效的將工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降低到最低程度，對于提高工程效益局勢良好的效果。當(dāng)前工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略有風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等手段。在策略選擇過程中需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估，權(quán)衡利弊，選擇最合理的應(yīng)對策略。

3.2 做好風(fēng)險(xiǎn)的處理工作

對于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)還有處理風(fēng)險(xiǎn)事件。對于所有的工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)并不是都可以通過甄別和評估手段來實(shí)現(xiàn)預(yù)測的，這需要有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)事件的處理能力。工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)處理有兩種形式：一是對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的處理，這主要是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別和評估，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)先處理，優(yōu)先處理一些可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)；二是風(fēng)險(xiǎn)事件處理，這是對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行處理，一般的處理方法有容忍方案、消減方案、分擔(dān)方案和應(yīng)急方案和化解方案等。

4 提高工程造價(jià)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的策略

4.1 強(qiáng)化工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境

工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境會(huì)直接影響工程管理人員的控制主觀能行和控制意識。影響風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)境因素有多方方面的，最重要的是要提高工程管理人員的素質(zhì)和能力，尤其是管理人員的素質(zhì)直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制的效果和效率。企業(yè)首先需要培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員，只有擁有高素質(zhì)和高能力的管理人員才可能確保工程的質(zhì)量，降低工程的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此提升管理人員的素質(zhì)和能力有利于強(qiáng)化工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境。

4.2 科學(xué)地評估工程項(xiàng)目的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目開展過程中，高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論能夠提高工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。如果工程項(xiàng)目在開展之前已經(jīng)做了全面的風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)評估和甄別，在項(xiàng)目開展過程中，管理人員就會(huì)針對這些風(fēng)險(xiǎn)因素做好準(zhǔn)備工作，盡可能的采取應(yīng)對措施來預(yù)防和處理風(fēng)險(xiǎn)。例如工程招投標(biāo)階段，由于投標(biāo)方已經(jīng)充分了解工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)種類，對于低風(fēng)險(xiǎn)的分包工程盡量壓低價(jià)格，對于高風(fēng)險(xiǎn)的分包工程盡量報(bào)高價(jià)，這樣在工程預(yù)算階段，減少的工程款項(xiàng)將會(huì)大大少于增加的工程款項(xiàng)，投標(biāo)方也會(huì)獲得較大的利潤。工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評估基本上都會(huì)經(jīng)歷風(fēng)現(xiàn)在甄別、分析研究、管理和控制處理過程。工程開展過程也顯示當(dāng)工程項(xiàng)目的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變之后，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率很高，因此企業(yè)同時(shí)還需要做好內(nèi)外環(huán)境改變之后的風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量提高工程造價(jià)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.3 加強(qiáng)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

工程項(xiàng)目造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)室工程管理人員實(shí)施管理的有力保障，也會(huì)涉及到很多內(nèi)部職能部門，企業(yè)必須根據(jù)工程開展業(yè)務(wù)流程設(shè)立相應(yīng)的控制活動(dòng)，尤其是對工程重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的控制方案和措施，確保工程在面臨風(fēng)險(xiǎn)具有應(yīng)急處理措施和應(yīng)對方案，從而提高工程的重點(diǎn)項(xiàng)目具備很強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.4 加強(qiáng)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和信息溝通

如果工程管理人員要想加強(qiáng)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，保證工程項(xiàng)目的順利開展，就需要能夠及時(shí)獲得準(zhǔn)確的工程進(jìn)展信息，將掌握的工程信息進(jìn)行處理之后再反饋給工程其他相關(guān)人員。因此工程項(xiàng)目必須要建立一個(gè)信息管理系統(tǒng)，這是提高工程造價(jià)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的措施之一。工程管理人員有效利用信息管理系統(tǒng)，可以有效地降低工程的成本，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的信息溝通對于工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有十分重要的作用。同時(shí)工程開展過程中加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督可以有效地確保包各項(xiàng)指令良好的執(zhí)行。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通交流可以確保工程造價(jià)的良好控制。

5 結(jié) 語

在工程項(xiàng)目開展過程中，必須采取科學(xué)合理的工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法，能夠降低施工企業(yè)的成本，減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此必須要了解工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和甄別，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，從而降低工程的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

篇(6)

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)控制

 

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種內(nèi)外環(huán)境中難以預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離，因而造成企業(yè)有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，是一種客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。[1]而所謂財(cái)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),尤其在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。有不少企業(yè)由于不能及時(shí)、有效地防范和控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的核心內(nèi)容之一，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的始終。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的控制，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這種控制方式越來越受到人們的重視和廣泛運(yùn)用。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控

預(yù)警是指事先知道并發(fā)出警示，以避免或降低可能的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是對企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要有六大功能：信息收集功能、監(jiān)測功能

1.信息收集功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的過程同時(shí)也是一個(gè)收集信息的過程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭

2.監(jiān)測功能。監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃、標(biāo)

3.預(yù)報(bào)功能。當(dāng)危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，可以提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋

4.診斷功能。診斷是財(cái)務(wù)預(yù)警的重要功能之一。它根據(jù)跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果對比分析，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理

5.治療功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通過監(jiān)測、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出病根后，能幫助經(jīng)營者有的放矢、對癥下藥地

6.健身功能。通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、平息波動(dòng)和解除危機(jī)的各項(xiàng)措施，以及處理反饋與改進(jìn)建議，作為未來類

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行的警示，而當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不可避免的

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中控

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理措施主要包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。其中，應(yīng)急措施主要是面對財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采用的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段，它可以控制事態(tài)的進(jìn)一步惡

具體而言，常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處

1.降低策略

即企業(yè)面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重，以達(dá)到降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。當(dāng)市場不可測因素增多，股票價(jià)格出現(xiàn)劇烈波動(dòng)時(shí)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)降低股票投資

2.轉(zhuǎn)移策略<

即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的策略。轉(zhuǎn)移風(fēng)

（1）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指將擔(dān)有風(fēng)

（2）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移主要是通過簽訂合同和提供保證書來實(shí)現(xiàn)的。值得注意的是，盡管風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移得到了廣泛的應(yīng)用，但仍帶有局限性，因?yàn)?/p>

（3）保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)是由保險(xiǎn)公司對企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失提供的賠償。對企業(yè)而言，保險(xiǎn)是

3.分散策略<

即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投

對于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，

由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用多種經(jīng)營方式，即同時(shí)經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)

對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時(shí)，應(yīng)將資金投資于不同的投資品種，以達(dá)到分散投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。一般來說，長期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資的風(fēng)

4.回避策略

即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，債權(quán)性投資如果能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益

5.減弱策略<

通過減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)或削弱損失的嚴(yán)重性，以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。實(shí)施減弱策略，不僅要有技術(shù)力量、人員

這幾種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理策略各具特點(diǎn)、相互補(bǔ)充，企

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控

風(fēng)險(xiǎn)的事后控制就是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后查清導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多種多樣的，既有企業(yè)外部的也有企業(yè)內(nèi)部的，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不一樣。總體來看，宏觀環(huán)境的復(fù)雜性

宏觀環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件，其涉及范圍很廣，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境等直接影響財(cái)務(wù)決策的因素，還包括對企業(yè)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生間接影響的政治環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、科技發(fā)展水平等方面。這些環(huán)境因素存在于企業(yè)

與宏觀原因相對而言，微觀原因是指企業(yè)特有的、只影響個(gè)別企業(yè)的因素，微觀主體自身存在的缺陷是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。不同的企業(yè)其內(nèi)部原因表現(xiàn)不同，但總的說來，主要包括以下幾個(gè)方面：資金管理不到位；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全、內(nèi)部審計(jì)功能不完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺少必要的監(jiān)督；企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性認(rèn)識不足；財(cái)務(wù)決策缺少科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤等。

之外，對企業(yè)而言，可能是一種機(jī)遇，也可能是一種威脅，并且是難以預(yù)料和改變的。這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。加上大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，反應(yīng)滯后，措施不力，必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

和易變性是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因，而微觀主體自身存在的缺陷是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。[3]

生的原因，減少或杜絕同類情況再次發(fā)生。

制——成因分析

業(yè)管理者可以根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合運(yùn)用。

和法律方面的保障，而且在經(jīng)濟(jì)上也要是可行的，即預(yù)期收益大于或等于預(yù)期成本，否則，就不宜采用此策略。

br> ，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資，因?yàn)閭鶛?quán)性投資風(fēng)險(xiǎn)大大低于股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。

險(xiǎn)，股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)，證券組合投資可以分散有價(jià)證券投資的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，其投資風(fēng)險(xiǎn)低于單項(xiàng)證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。

品因滯銷而產(chǎn)生的損失風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可能會(huì)被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。

以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

br> 一種極其重要的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制和方法。通過參加保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)完全風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。

對合同條款的執(zhí)行和法院的裁決常會(huì)出乎企業(yè)預(yù)料之外，造成極大的被動(dòng)。因此，合同條款的法律解釋應(yīng)引起高度重視，以免發(fā)生意想不到的損失。

險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)移給他人。

險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。

br> 在全部對外投資中所占的比重，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

理措施有以下幾種：

化；補(bǔ)救方法主要是采取有效措施，將損失控制在一定的范圍內(nèi)；改進(jìn)方案主要是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱之處，杜絕和避免類似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再度發(fā)生。

制——風(fēng)險(xiǎn)處理

發(fā)生時(shí)，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

似情況的前車之鑒。還可將企業(yè)糾正偏差與過失的一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)轉(zhuǎn)化成企業(yè)管理活動(dòng)的規(guī)范，以免再犯同樣或類似的錯(cuò)誤，不斷增強(qiáng)企業(yè)的免疫能力。

制定有效措施更正企業(yè)經(jīng)營中的偏差或過失，防止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，使企業(yè)回復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道。

技術(shù)和企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營之優(yōu)劣做出判斷，找出企業(yè)運(yùn)行中的弊端及其病根之所在。

求對策，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。

準(zhǔn)進(jìn)行對比，對企業(yè)營運(yùn)狀況做出預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，找出偏差，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。

狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息，進(jìn)行分析比較開展預(yù)警。信息收集也是一個(gè)貫穿財(cái)務(wù)預(yù)警始終的活動(dòng)。

、預(yù)報(bào)功能、診斷功能、治療功能和健身功能。

業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料為依據(jù)，采用模型分析、比率分析等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營者示警。

制——風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

事中控制是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，及時(shí)采取必要的措施防止損失加大并減少損失。當(dāng)損失發(fā)生之后必須查清導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的原因，采取行動(dòng)減少或杜絕同類情況再次發(fā)生，這是事后控制。[2]

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生[3]，因而，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，把企業(yè)的損失降到最低，已經(jīng)是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制就是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和度量的基礎(chǔ)之上，管理者針對企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素有目的地施加影響，即選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和減少損失的目的。[2]

【參考文獻(xiàn)】

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[2]許新強(qiáng).企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建與控制策略研究[J]. 財(cái)會(huì)通訊·綜合（中），2009.9：139

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篇(7)

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)管理學(xué)科；文字描述數(shù)字化；網(wǎng)站系統(tǒng)升級；風(fēng)險(xiǎn)減輕；風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)

中圖分類號：G712 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-5727（2013）06-0103-03

電子商務(wù)管理是一門邊緣性學(xué)科，涉及經(jīng)濟(jì)、法律、管理學(xué)、計(jì)算機(jī)、系統(tǒng)科學(xué)等多種學(xué)科門類。從電子商務(wù)這種創(chuàng)新型商務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)開始，電子商務(wù)管理便與這些學(xué)科相伴于共同發(fā)展之中。又由于目前電子商務(wù)管理類教材的內(nèi)容一般都是抽象的、說理性的文字性描述語言，如此講授很難不陷入“無味”的說教氛圍。出于這幾方面的思考，筆者在對這門學(xué)科的教學(xué)中，進(jìn)行了相關(guān)學(xué)科知識交匯融入及文字描述數(shù)字化的教學(xué)改革實(shí)踐，以期向?qū)W生展示一個(gè)更為完整、且又可把握的、生動(dòng)具體的電子商務(wù)管理世界。

核心概念界定

（一）相關(guān)學(xué)科內(nèi)容交匯融入

所謂相關(guān)學(xué)科內(nèi)容交匯融入，是指在一門學(xué)科的教學(xué)過程中，將與該學(xué)科相關(guān)的其他學(xué)科中就內(nèi)容的交集，即共有部分，自然融入本學(xué)科的教學(xué)中，既豐富教學(xué)內(nèi)容，也開拓學(xué)生的學(xué)科視野。

（二）文字描述數(shù)字化

所謂文字描述數(shù)字化，是指將原本抽象的、理性的文字描述內(nèi)容，通過科學(xué)的數(shù)字化（量化）過程，轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的、感性的數(shù)字化解決案例來體現(xiàn)，使之易于學(xué)生把握和用于實(shí)踐。

在本次教學(xué)改革實(shí)踐中，此二者融為一體，并且將文字描述數(shù)字化的過程借助于相關(guān)學(xué)科內(nèi)容的交匯融入來實(shí)現(xiàn)。

教學(xué)改革實(shí)踐內(nèi)容

（一）電子商務(wù)網(wǎng)站系統(tǒng)升級

在電子商務(wù)網(wǎng)站系統(tǒng)維護(hù)中，系統(tǒng)升級是一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。系統(tǒng)升級，就是通過升級系統(tǒng)的硬件、軟件技術(shù)，使站點(diǎn)的性能、質(zhì)量等得到提升，從而滿足網(wǎng)絡(luò)發(fā)展和用戶的需要。它一般包含網(wǎng)站系統(tǒng)中各個(gè)組成部件的升級，但這樣勢必增加升級的成本。

能不能以盡可能少的升級成本獲得最大化的升級效果？筆者引入計(jì)算機(jī)學(xué)科中的阿姆達(dá)爾定律：對系統(tǒng)中某一部件采用某種更快執(zhí)行方式（即某種升級）所能獲得的系統(tǒng)性能改進(jìn)程度，取決于該部件被執(zhí)行的頻率，或所占總執(zhí)行時(shí)間的百分比。為了生動(dòng)說明此定律，筆者舉了如下一個(gè)數(shù)字化衡量系統(tǒng)性能升級的例子。

例1 在一個(gè)電子商務(wù)網(wǎng)站系統(tǒng)中，某一功能部件的處理時(shí)間占整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間的50%，如果將該部件升級，使其性能提高到原來的10倍，則系統(tǒng)整體性能提高到多少？

按照阿姆達(dá)爾定律，有如下公式計(jì)算系統(tǒng)性能提高的程度，又稱為性能（或時(shí)間）加速比：性能加速比（Smp）=不采用任何增強(qiáng)措施完成某一任務(wù)的時(shí)間（Tme）/采用增強(qiáng)措施完成同一任務(wù)的時(shí)間（Tmo）。

分析：設(shè)該功能部件升級前的處理時(shí)間為t，由于它占整個(gè)系統(tǒng)處理時(shí)間的50%，則其他部件的總處理時(shí)間占其余50%，也為t，所以，不升級該功能部件，即不采用任何增強(qiáng)措施時(shí)，系統(tǒng)完成某一任務(wù)的時(shí)間（Tme）=t+t=2t；對該功能部件升級，即采用增強(qiáng)措施，使其性能提高到原來的10倍，則其處理時(shí)間為t/10=0.1t（原為t，現(xiàn)在為0.1t，加速了它的處理速度），其他部件處理時(shí)間不變，仍為t，故采用增強(qiáng)措施后系統(tǒng)完成同一任務(wù)的時(shí)間（Tmo）=0.1t+t=1.1t。

則有：Smp=Tme/Tmo=2t/1.1t≈1.8。

結(jié)果表明，僅升級此一個(gè)功能部件，系統(tǒng)性能即提高到原來的1.8倍。

例2 在上題基礎(chǔ)上，假設(shè)此功能部件若占整個(gè)系統(tǒng)處理時(shí)間的80%，則對它升級后，系統(tǒng)整體性能又提高到多少？

分析：設(shè)該功能部件升級前的處理時(shí)間為t，由于它占整個(gè)系統(tǒng)處理時(shí)間的80%，則其它部件的總處理時(shí)間占其余20%，為t×（20%/80%）=0.25t，所以，不使用升級部件時(shí)系統(tǒng)完成某一任務(wù)的時(shí)間（Tme）=t+0.25t=1.25t；對它升級，性能提高到原來的10倍，則其處理時(shí)間為t/10=0.1t，其他部件處理時(shí)間不變，仍為0.25t，故使用升級部件時(shí)系統(tǒng)完成同一任務(wù)的時(shí)間（Tmo）=0.1t+0.25t=0.35t。

則有：Smp=Tme/Tmo=1.25t/0.35t≈3.6。

結(jié)果表明，僅升級此一個(gè)功能部件，系統(tǒng)性能即提高到原來的3.6倍，且又是之前1.8倍的2倍，則表明：若被升級的功能部件占整個(gè)系統(tǒng)處理時(shí)間百分比越高，對它升級后系統(tǒng)性能提高得也更顯著。

由此例，可以得出結(jié)論：

第一，系統(tǒng)可以僅通過某個(gè)功能部件，或少數(shù)幾個(gè)功能部件的升級，而得到比較高的性能，同時(shí)升級成本降低；第二，系統(tǒng)性能提高的程度與所升級的一個(gè)功能部件或少數(shù)幾個(gè)功能部件所占系統(tǒng)處理時(shí)間的百分比（或使用頻率）成正比例關(guān)系；

進(jìn)而推出：通過僅升級系統(tǒng)中使用頻率最多或最占執(zhí)行時(shí)間的功能部件，即可經(jīng)濟(jì)而又高效地提高一個(gè)電子商務(wù)網(wǎng)站系統(tǒng)的整體性能，并且達(dá)到電子商務(wù)網(wǎng)站系統(tǒng)升級的目的。

如此講述，學(xué)生對電子商務(wù)網(wǎng)站系統(tǒng)升級的概念會(huì)有更深的理解，也掌握了如何科學(xué)地升級，以及升級后系統(tǒng)整體性能提高程度的計(jì)算方法。

（二）風(fēng)險(xiǎn)減輕策略

任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都包含不確定因素，因而都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)電子商務(wù)運(yùn)營過程也不例外，并且，除了繼續(xù)保有傳統(tǒng)商務(wù)所有的一些風(fēng)險(xiǎn)因素外，還存在著與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)不同的、電子商務(wù)活動(dòng)所特有的風(fēng)險(xiǎn)，可歸之為電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都是從事電子商務(wù)所不可避免的，正確的態(tài)度是積極考慮如何應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，這就要求電子商務(wù)企業(yè)建立起一套全面的電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。其中，就包含風(fēng)險(xiǎn)減輕策略。

所謂風(fēng)險(xiǎn)減輕策略，就是通過降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性來減少風(fēng)險(xiǎn)損失或不利影響的策略。應(yīng)用到電子商務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)上，就是盡可能提高系統(tǒng)可靠性。系統(tǒng)可靠性，是系統(tǒng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及規(guī)定的環(huán)境條件下，完成規(guī)定功能的能力，也就是系統(tǒng)無故障運(yùn)行的概率。為保障系統(tǒng)的高可靠性，在客觀方面，主要通過兩個(gè)途徑：一是選擇高可靠性的設(shè)備，二是設(shè)計(jì)高可靠性的系統(tǒng)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)。而在設(shè)備可靠性一定的情況下，系統(tǒng)的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)更顯重要。

講授這部分內(nèi)容時(shí)，為便于定量分析，筆者援引了系統(tǒng)科學(xué)中提高系統(tǒng)可靠性的知識。首先對系統(tǒng)的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)進(jìn)行數(shù)學(xué)建模：

1.串聯(lián)系統(tǒng)

假設(shè)一個(gè)系統(tǒng)由n個(gè)子系統(tǒng)組成，當(dāng)且僅當(dāng)所有子系統(tǒng)都能夠正常工作時(shí)，整個(gè)系統(tǒng)才能正常工作，這種系統(tǒng)稱為串聯(lián)系統(tǒng)（如圖1所示）。

將其可靠性量化表示為可靠度。假設(shè)系統(tǒng)中各個(gè)子系統(tǒng)的可靠度分別為Rm1、Rm2、……Rmn，則整個(gè)系統(tǒng)（串聯(lián)系統(tǒng)）的可靠度R為：

R=Rm1×Rm2×……×Rmn

2.并聯(lián)系統(tǒng)

假設(shè)一個(gè)系統(tǒng)由n個(gè)子系統(tǒng)組成，只要一個(gè)子系統(tǒng)能夠正常工作，整個(gè)系統(tǒng)就能正常工作，這種系統(tǒng)就稱為并聯(lián)系統(tǒng)（如圖2所示）。

同上，假設(shè)各子系統(tǒng)及整個(gè)系統(tǒng)的可靠度，則整個(gè)系統(tǒng)（并聯(lián)系統(tǒng)）可靠度R為：

R=1-（1-Rm1）×（1-Rm2）×……×（1-Rmn）

從兩種系統(tǒng)的文字描述中，已可判斷出：并聯(lián)系統(tǒng)的可靠性高于串聯(lián)系統(tǒng)。為了使學(xué)生能量化地做出判斷和得出系統(tǒng)的可靠性，筆者以如下一個(gè)實(shí)際例子進(jìn)行了論證：

設(shè)有一個(gè)由3個(gè)子系統(tǒng)組成的串聯(lián)系統(tǒng)，各子系統(tǒng)的可靠度均為0.8，問：該系統(tǒng)的可靠度為多少？若將其并聯(lián)，系統(tǒng)的可靠度又為多少？

有了前面的建模知識，該問題就很易解決了：

該串聯(lián)系統(tǒng)的可靠度=0.8×0.8×0.8=0.512

該并聯(lián)系統(tǒng)的可靠度=1-（1-0.8）×（1-0.8）×（1-0.8）=0.992

從量化的結(jié)果，可明確地判斷出：并聯(lián)系統(tǒng)的可靠性遠(yuǎn)高于串聯(lián)系統(tǒng)。學(xué)生也就清楚地知道，通過建立并聯(lián)系統(tǒng)可提高系統(tǒng)的可靠度，從而減輕電子商務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。但在真實(shí)實(shí)踐中，受到客觀條件的限制，純粹的并聯(lián)系統(tǒng)可能太過理想化，串、并聯(lián)結(jié)構(gòu)的混合系統(tǒng)會(huì)更實(shí)際。這一點(diǎn)要向?qū)W生指出，以防在實(shí)踐中犯教條主義錯(cuò)誤。

（三）風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略

風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略，也是電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略之一。所謂風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略，也叫風(fēng)險(xiǎn)自留策略，是指自愿接受風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生損失的策略。這是在企業(yè)必須承擔(dān)，如果不承擔(dān)則成本更高，或損失在可接受的范圍內(nèi)的情況下，所采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

對于這種風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇，可參考統(tǒng)計(jì)管理學(xué)中屬于定量決策方法下的風(fēng)險(xiǎn)型決策方法，有兩個(gè)基本的風(fēng)險(xiǎn)決策準(zhǔn)則：

1.最大期望收益決策準(zhǔn)則

用到?jīng)Q策矩陣（見圖3），各元素代表“策略-事件”對的收益值amimj（策略為i，策略下的各事件記作j），各事件發(fā)生的概率記作pmj（i=1，2，……，n；j=1，2，……，m）。

方法是：先計(jì)算出各策略的預(yù)期收益值∑pmjamimj（i=1，2，……，n），其中預(yù)期收益值最大者，對應(yīng)的即為應(yīng)選擇的策略（出于獲取最大收益的目的）。

2.最小機(jī)會(huì)損失決策準(zhǔn)則

用到?jīng)Q策矩陣（如上圖），只是各元素代表“策略-事件”對的損失值，其他項(xiàng)目的意義對應(yīng)相同。

方法是，先計(jì)算出各策略的預(yù)期損失值∑pmjamimj（i=1，2，……，n），其中預(yù)期損失值最小者，對應(yīng)的即為應(yīng)選擇的策略（出于獲得最小損失的目的）。

實(shí)際上，這兩種決策準(zhǔn)則對應(yīng)的是同一事物的正反兩面，獲取了最大收益，同時(shí)也就是獲得最小損失，反之亦然。而且，同一種策略下的各事件，也不盡然都是收益或都是損失，因此，應(yīng)將這兩種決策準(zhǔn)則合二為一地運(yùn)用。

例，一家電子商務(wù)企業(yè)，現(xiàn)有三個(gè)供貨商可選擇（供應(yīng)商1、供應(yīng)商2和供應(yīng)商3），事件為及時(shí)到貨和延誤交貨兩種事件。供應(yīng)商選擇即為策略，則決策矩陣如下：

其中，供應(yīng)商1及時(shí)交貨的概率為80%，延時(shí)交貨的概率為20%；

供應(yīng)商2及時(shí)交貨的概率為70%，延時(shí)交貨的概率為30%；

供應(yīng)商3及時(shí)交貨的概率為90%，延時(shí)交貨的概率為10%。

分析：本例就是收益事件與損失事件并存于同一策略下的情況，對此，應(yīng)一并對待，應(yīng)用最大期望收益決策準(zhǔn)則，但必須注意，損失值用負(fù)數(shù)。

則有：

選擇供應(yīng)商1的預(yù)期收益值=80%×50000+20%×（-30000）=34000（元）

選擇供應(yīng)商2的預(yù)期收益值=70%×100000+30%×（-50000）=55000（元）

選擇供應(yīng)商3的預(yù)期收益值=90%×30000+10%×（-10000）=26000（元）

根據(jù)最大期望收益決策準(zhǔn)則，應(yīng)選用預(yù)期收益最大者，本例即為供應(yīng)商2，所以應(yīng)選擇供應(yīng)商2作為該電子商務(wù)企業(yè)的供應(yīng)商。

這是決策矩陣用于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略選擇的案例。另外，決策矩陣也可用決策樹來替代，本質(zhì)一樣，在此就不贅述了。

學(xué)生發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略的選擇也可用數(shù)字化的辦法進(jìn)行，興致倍增，但對事件發(fā)生的概率如何確定有疑惑。事件發(fā)生的概率不能捏造，應(yīng)是在企業(yè)對以往事件發(fā)生所做的記錄基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)得出的。因此，對發(fā)生的業(yè)務(wù)事件做歷史記錄很重要，這些記錄就是信息，對它們的管理，則屬于企業(yè)電子商務(wù)信息管理的范疇。

效果

對電子商務(wù)管理學(xué)科所進(jìn)行的如前所述的教學(xué)改革實(shí)踐過程中，學(xué)生聽課不再覺得是以往難懂的抽象理論，或雖然有趣但收獲不大的事例，而是可操作的數(shù)字化知識，易掌握，易于實(shí)踐，也開拓了學(xué)生的視野。學(xué)生也愿意發(fā)揮自主能動(dòng)性配合完成教師布置的作業(yè)，因?yàn)檫@次教學(xué)改革是在尊重學(xué)科教學(xué)宗旨的前提下進(jìn)行的，布置的作業(yè)大多帶有應(yīng)用數(shù)學(xué)性的實(shí)踐題，理論的題目主要為關(guān)鍵概念，這樣的作業(yè)做起來不枯燥，反而很提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。期末考試這門課程成績中等（百分制下70分及以上）的學(xué)生比例達(dá)40.63%，占到學(xué)生總數(shù)的三分之二，這是一個(gè)比較好的教學(xué)效果，也基本實(shí)現(xiàn)了本次教學(xué)改革的預(yù)期。

評價(jià)與反思

本次教學(xué)改革實(shí)踐，是對課堂教學(xué)內(nèi)容的一種探索。課堂教學(xué)是局限于本學(xué)科固有的內(nèi)容？抑或停留于教材的文字描述？這種探索正是本實(shí)踐的意義所在。實(shí)踐效果表明，至少對于電子商務(wù)管理這類邊緣性學(xué)科，對前兩個(gè)提問，答案都是否定的。課堂教學(xué)的內(nèi)容可以、而且應(yīng)該采用相關(guān)學(xué)科知識交匯融入及文字描述數(shù)字化的。本次實(shí)踐的成功，就在于將抽象的理論說教自然地“過渡”成“可觸摸”的數(shù)字化應(yīng)用，使學(xué)生能在應(yīng)用層面加深對理論的理解，同時(shí)也能更好地掌握科學(xué)地應(yīng)用于實(shí)踐的有力的數(shù)字化工具，有利于以后工作中去實(shí)踐和提升理論，以更好地指導(dǎo)實(shí)踐；另一方面，又蘊(yùn)含了德育教育于其中，培養(yǎng)或加固了學(xué)生理論與實(shí)踐辯證關(guān)系的哲學(xué)思維，也符合我國教育界提倡的“德育教育寓于各科目教學(xué)之中”這一思想。

這種教學(xué)實(shí)踐，對教師就提出了更高的能力要求：第一，要求教師有跨學(xué)科教學(xué)能力，特別是像電子商務(wù)管理這類邊緣性學(xué)科；第二，要求教師有能將抽象知識數(shù)字化或量化能力。其中，跨學(xué)科能力是基礎(chǔ)，它對教師多學(xué)科知識的掌握提出了很高要求。筆者在這兩方面的能力還需繼續(xù)鍛煉提高，尤其是相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域還亟待更多涉獵，提升跨學(xué)科教學(xué)能力，更好地服務(wù)于電子商務(wù)管理的教學(xué)。

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